Verhoging onbelaste reiskostenvergoeding

 Een van de maatregelen die het kabinet heeft getroffen om de gevolgen van de crisis in het Midden-Oosten te ondervangen is een verhoging van de maximale onbelaste reiskostenvergoeding van € 0,23 naar € 0,25 per kilometer. De verhoging geldt met terugwerkende kracht tot 1 januari 2026. U krijgt als werkgever daarmee meer fiscale ruimte, maar u bent niet altijd verplicht om de hogere vergoeding toe te passen. Dat kan wel aan de orde zijn op basis van een arbeidsovereenkomst of cao. Volgens de berekeningen van het kabinet leidt de hogere reiskostenvergoeding tot een voordeel van circa € 0,30 per liter brandstof.

Praktische uitwerking

In de praktijk betekent een hogere reiskostenvergoeding, hogere loonkosten. Tegelijkertijd kan de maatregel ook worden ingezet binnen een cafetariaregeling. Voor uw werknemers levert de verhoging op jaarbasis een merkbaar voordeel op, zeker bij langere woon-werkafstanden. De terugwerkende kracht over heel 2026 kan bovendien leiden tot correcties in de salarisadministratie. De staatssecretaris heeft goedgekeurd dat u hiervoor een correctiebericht kunt indienen. Dat is het geval als u meer dan € 0,23 belast heeft vergoed.

Tip:

Controleer daarom eerst hoe u de reiskostenvergoedingen hebt verwerkt in uw administratie. Kijk niet alleen naar de fiscale ruimte van € 0,25, maar ook naar arbeidscontracten en eventuele cao-afspraken. Voorkom dat u achteraf moet corrigeren doordat beleid en uitvoering niet op elkaar aansluiten.

Nog 1 x tijdig kilometers rapporteren?

Heeft u 100 of meer werknemers? Dan bent u sinds 1 juli 2024 verplicht om jaarlijks de gegevens van de zakelijke kilometers en de woon-werkkilometers van uw werknemers te verzamelen en via een digitaal formulier te rapporteren aan de RVO. De deadline voor het aanleveren van deze gegevens over 2025 is 30 juni 2026. Op het formulier rapporteert u de kilometers per vervoermiddel en per brandstoftype, waarbij u onderscheid maakt tussen woon-werkverkeer en zakelijk verkeer. Na het invoeren van deze gegevens berekent het systeem de CO₂-uitstoot voor zowel het woon-werkverkeer als de zakelijke mobiliteit. Zodra het formulier is ingediend, genereert het systeem een rapport met een samenvatting van de gegevens en de berekende CO₂-uitstoot. 

Wijziging voor mkb-ondernemers

Dit is mogelijk de laatste keer dat u aan deze rapportageplicht moet voldoen. Er is namelijk een wijzigingsbesluit gepubliceerd, waarin deze jaarrapportageverplichting met terugwerkende kracht tot 1 januari 2026 wordt beperkt tot werkgevers met 250 of meer werknemers.

Aftrekbaarheid afkoopsom leasecontract auto

Heeft u aan een werknemer een leaseauto ter beschikking gesteld? Dan doet u er verstandig aan om ook schriftelijke afspraken te maken over de eigen bijdrage en de afkoopsom van het leasecontract. De vraag die daarbij vaak opkomt is of de afkoopsom van een leasecontract aftrekbaar is van de bijtelling als eigen bijdrage voor privégebruik van de auto van de zaak. De Belastingdienst stelt 5 cumulatieve voorwaarden waaronder aftrek (deels) mogelijk is:

1. Er is schriftelijk overeengekomen dat de afkoopsom een bijdrage is voor privégebruik.
2. De afspraak heeft realiteitswaarde.
3. De afkoopsom wordt betaald uit het nettoloon.
4. De afkoopsom wordt betaald aan de werkgever, niet aan de leasemaatschappij.
5. De bijtelling wordt door de aftrek niet minder dan nul.

Let op:

Voor het vorenstaande geldt dat de feitelijke situatie telt! Een schriftelijke afspraak dat de afkoopsom ‘voor privégebruik’ is, is niet voldoende als deze afspraak niet overeenkomt met de praktijk.

Een afspraak waarbij de afkoopsom ook verschuldigd is als de werknemer de auto niet privé gebruikt, heeft volgens de Belastingdienst geen realiteitswaarde. Dit betekent dat de afkoopsom alléén in mindering kan worden gebracht op de bijtelling voor zover deze daadwerkelijk betrekking heeft op het privégebruik van de auto. Dit volgt uit vaste rechtspraak van de Hoge Raad, de hoogste belastingrechter.

Tip:

Leg afspraken over eigen bijdragen en afkoopsommen duidelijk vast en zorg voor een sluitende rittenregistratie. Zo voorkomt u verrassingen bij een fiscale controle.

Meer zekerheid voor flexwerkers

Werknemers met een flexibel arbeidscontract krijgen vanaf 1 januari 2028 meer zekerheid over hun inkomen en hun werktijd. Uitzendkrachten krijgen al vanaf 1 januari 2027 recht op ten minste gelijkwaardige arbeidsvoorwaarden als reguliere werknemers. Dit staat in het wetsvoorstel ‘Meer zekerheid flexwerkers’, dat onlangs door de Tweede Kamer is aangenomen. Bij amendement is aanvullend bepaald dat uitzendkrachten recht krijgen op loondoorbetaling bij ziekte, ook als zij een uitzendbeding hebben en dit niet via een cao is geregeld. In de huidige abu cao is dit al geregeld, maar deze is niet (meer) algemeenverbindend.

Ook worden oproepcontracten vervangen door contracten met een minimum- en maximumaantal uren (bandbreedtecontracten). Hierbij geldt een uitzondering voor bijbanen van studenten en scholieren van maximaal 16 uren en voor AOW-gerechtigden met een nulurencontract. Voor het overige worden tijdelijke contracten alleen bedoeld voor tijdelijk werk. Na een tijdelijk contract moeten werknemers sneller een vaste baan krijgen. Nu kunt u als werkgever na 3 tijdelijke contracten en een pauze van 6 maanden, opnieuw tijdelijke contracten aan dezelfde werknemer aanbieden. Dit wordt tegengegaan door de termijn van 6 maanden te verhogen naar 3 jaar. Hierop zijn slechts beperkt uitzonderingen toegestaan in een cao.

Tip:

Maakt u gebruik van flexwerkers? Inventariseer dan alvast welke gevolgen deze nieuwe regels zullen hebben voor uw organisatie.