Tips voor de DGA

Afzien van pensioen bij echtscheiding – voorkom een schenking!

Bij echtscheiding is de hoofdregel dat het tijdens het huwelijk opgebouwde ouderdomspensioen over en weer bij helfte wordt gedeeld. Dat is ongeacht het huwelijksgoederenregime. U kunt daar bij echtscheidingsconvenant en/of huwelijksvoorwaarden van afwijken. Vaak zal het zo zijn dat dan de waarde van de helft van het ouderdomspensioen (het vereveningsdeel) bij wijze van compensatie wordt uitgeruild tegen andere vermogensbestanddelen. Maar als dat niet gebeurt en de pensioenafhankelijke partner ziet af van zijn of haar vereveningsdeel, dan is dat een fiscale schenking, aldus de Kennisgroep Successiewet van de Belastingdienst. Die gaat er namelijk vanuit dat als u bij echtscheidingsconvenant en/of huwelijksvoorwaarden afwijkt van de pensioenverdeling bij helfte en u of uw partner voor het afzien van zijn/haar pensioendeel niet wordt gecompenseerd, er sprake is van een bewuste bevoordelingsbedoeling en dus van een schenking. Er is namelijk sprake van vrijgevigheid en de partner die het pensioen volledig behoudt, wordt verrijkt ten koste van de ander die verarmt.

Pensioen in eigen beheer

Met name bij een pensioen in eigen beheer komt dit best nog weleens voor, zonder dat de partners zich hiervan goed bewust zijn. Laat staan dat de pensioenafhankelijke partner die schenking aan de ex-partner daadwerkelijk gewild en beoogd heeft. In dit laatste geval, waarin er bijvoorbeeld geen goede voorlichting is gegeven over de gevolgen van echtscheiding voor pensioen en er geen bevoordelingsbedoeling was, zou dat geen schenking mogen zijn. De vraag is ook hoe u dat voordeel gaat waarderen en wat als het pensioen uiteindelijk nooit tot uitkering komt? Ouderdomspensioen is een voorwaardelijk recht; u moet immers in leven zijn op pensioendatum en hoe lang leeft u daarna? Dat alles zorgt eigenlijk voor een praktisch onwerkbaar standpunt van de Kennisgroep.

Tip

Overweegt u om bij een echtscheiding af te wijken van de pensioenverdeling bij helfte, laat u dan goed informeren over de gevolgen voor het pensioen en hoe u dit op de juiste wijze moet vormgeven, zodat er geen sprake kan zijn van een schenking.

Begin tijdig met aflossen schulden bij uw bv

De grens waarboven u over schulden bij uw eigen bv box-2-belasting moet betalen is € 500.000. Hierop wordt een uitzondering gemaakt voor de eigenwoningschuld bij uw bv. Let op: is deze schuld afgesloten ná 31 december 2022, dan geldt deze uitzondering alleen als u een hypotheekrecht hebt verstrekt aan uw bv. Onder eigenwoningschuld valt in dit verband alleen de schuld die u bent aangegaan voor de woning die u als hoofdverblijf gebruikt. Bedragen de overige schulden aan uw eigen bv meer dan € 500.000, dan zult u dit jaar moeten aflossen op deze schulden om aan de box-2-heffing te ontkomen. U heeft hiervoor in beginsel nog tot eind 2026 de tijd. Dan controleert de Belastingdienst de schuldenlast bij uw eigen bv.

Tip

Gaat u een eigenwoningschuld aan met uw eigen bv? Zorg er dan voor dat u een hypotheekrecht verstrekt aan uw bv. Anders valt deze schuld niet onder de uitzondering!