Tips voor elke belastingbetaler

IB-maatregelen uit de Voorjaarsnota

Het kabinet-Schoof heeft ook maatregelen aangekondigd op het terrein van de inkomstenbelasting (IB). Zo wordt volgend jaar de hogere inflatie slechts beperkt gecompenseerd in de belastingschijven en heffingskortingen. Dit betekent dat u eerder in een hogere belastingschijf kunt komen en dat de heffingskortingen minder zullen worden verhoogd. Daarnaast wordt het forfait in box 3 voor ‘overige bezittingen’ verhoogd naar 7,78%. Het heffingsvrije vermogen gaat omlaag naar € 51.396 per belastingplichtige in 2026 en 2027. Met deze laatste twee maatregelen wordt de budgettaire derving gedekt van het uitstel van de inwerkingtreding van het nieuwe box-3-stelsel (de Wet werkelijk rendement box 3) naar 2028 en het tot en met 2025 niet kunnen belasten van het eigen gebruik van onroerende zaken in box 3 (zie hierna).

Maatregelen in de schenk- en erfbelasting

Ook in de schenk- en erfbelasting wil het kabinet-Schoof de nodige maatregelen treffen. Zo wil het kabinet af van belastingbesparende constructies, waarbij in het zicht van overlijden de huwelijkse voorwaarden worden gewijzigd. Om dit te voorkomen zal het huwelijksvermogensrecht worden aangepast. Zo wil het kabinet schenk- of erfbelasting heffen voor zover er in het geval van een gemeenschap van goederen meer wordt verkregen dan 50% bij ontbinding van die gemeenschap. Een tweede maatregel betreft de belastingrente bij een foutieve of onvolledige aangifte erfbelasting. De belastingrente wordt in dat geval berekend over het volledige verschuldigde bedrag. Het kabinet stelt voor om alleen belastingrente te berekenen over het verschil tussen de onjuiste en juiste definitieve aangifte. Overigens is er ook het plan om de aangiftetermijn voor de erfbelasting te verlengen. Nu is die termijn 8 maanden na het overlijden. Tot slot noemen we de gelijkstelling van biologische kinderen aan juridische kinderen. Bent u een biologisch kind van iemand maar buiten een huwelijk geboren en heeft die persoon u niet erkend als zijn/haar kind? Dan bent u voor de schenk- en erfbelasting nu een derde en geen kind. Voor een ‘derde’ is de vrijstelling lager en zijn de tarieven hoger dan voor een kind. Als de voorgestelde gelijkstelling wordt ingevoerd, heeft u ook als biologisch kind recht op de hogere kindvrijstelling en de lagere tarieven.

Tegenbewijs box 3 voor aanvullend rechtsherstel

De Hoge Raad besliste in juni 2024 dat het geboden rechtsherstel voor mensen met een aantoonbaar lager werkelijk rendement dan het forfaitaire rendement in box 3 niet toereikend is. Er moest volgens de Hoge Raad daarom aanvullend rechtsherstel komen. Dit wordt geregeld in het inmiddels bij de Tweede Kamer ingediende wetsvoorstel Tegenbewijsregeling box 3. U kunt per belastingjaar het werkelijke rendement dat aantoonbaar lager is dan het forfaitaire rendement in box 3 aangeven in het digitale formulier ‘Opgaaf werkelijk rendement’, dat vanaf komende zomer beschikbaar komt. Dit formulier wordt gebruikt voor de aangiften inkomstenbelasting over 2017 tot en met 2024. Vanaf de aangifte 2025 wordt de mogelijkheid van het tegenbewijs opgenomen in het aangiftebiljet. Deze tegenbewijsregeling geldt tot de invoering van de Wet werkelijk rendement box 3 (voorlopig per 2028).

Eigen gebruik onroerende zaak
De Hoge Raad heeft ook aangegeven dat het eigen gebruik van onroerende zaken, zoals een vakantiehuis, in principe tot het rendement behoort dat wordt belast in box 3. Maar hoe dit rendement moet worden bepaald, moet nog wettelijk worden geregeld. Daarom hoeft u dit rendement over 2017 tot en met 2025 niet aan te geven in uw IB-aangiften. Dit rendement telt dus ook niet mee bij het leveren van het tegenbewijs. Voor de jaren 2026 en 2027 moet u dit wel opgeven bij het leveren van tegenbewijs in uw IB-aangiften.

Tip
U moet per belastingjaar bepalen of het werkelijke rendement lager is dan het wettelijke forfaitaire rendement. Dit betekent dat u mogelijk veel gegevens moet verzamelen om te kunnen vaststellen of u voor teruggaaf in aanmerking komt. Denk aan gegevens over uw rente-, dividend- en/of huurinkomsten of de waardeontwikkelingen van uw effectenportefeuille, vastgoed of cryptovaluta. Begin daarom alvast met het verzamelen van deze gegevens, zodat u deze paraat hebt zodra het formulier ‘Opgaaf werkelijk rendement’ beschikbaar is.

Bonnen bewaren bij verbouwing van uw woning!

In het voorjaar wordt menig keuken of badkamer verbouwd. Meestal wordt daarvoor een verbouwingshypotheek opgenomen. Is de financiering geregeld en heeft u tijdig een aannemer weten te vinden om uw verbouwingsplan te realiseren? Dan is het volgende voor u van belang. Zorg ervoor dat u de bewijsstukken van de (ver)bouwkosten goed bewaart (ten minste 30 jaar). U kunt anders de renteaftrek van uw verbouwingshypotheek verliezen. De inspecteur kan namelijk altijd de bewijsstukken van de verbouwingskosten opvragen. In dat geval zult u de schriftelijke bewijzen moeten kunnen overleggen, die aantonen dat de verbouwingslening een eigenwoningschuld is, waarvan u de rente terecht heeft afgetrokken.

Te hoge WOZ-waarde in overlijdensjaar – wat nu?

Als tot een nalatenschap een woning behoort, wordt de WOZ-waarde van deze woning betrokken in de aangifte erfbelasting. Is die WOZ-waarde in het overlijdensjaar te hoog vastgesteld? Dan kunt u als erfgenaam hiertegen bezwaar maken. Doet u dat te laat en past de gemeente de WOZ-waarde niet aan, ook niet ambtshalve, aangezien het verschil in waarde kleiner is dan 20%? Dan mag u in de aangifte erfbelasting niet uitgaan van de lagere werkelijke waarde. Wat u nog wel kunt doen is een nieuwe WOZ-beschikking aanvragen op uw naam. Daartegen kunt u dan wel bezwaar maken. De gemeente geeft de nieuwe beschikking alleen af als u als erfgenaam daar om hebt verzocht.

In deze uitgave is de stand van zaken in wet- en regelgeving verwerkt tot en met 26 mei 2025. Hoewel ten aanzien van de inhoud de uiterste zorg is nagestreefd, kan niet volledig worden ingestaan voor eventuele (druk)fouten en onvolledigheden. De redactie, de uitgever en de verspreider sluiten bij deze de aansprakelijkheid hiervoor uit. Voor een toelichting kunt u altijd contact met ons opnemen.