Prinsjesdag 2021

Met een miljoenennota van een demissionair kabinet, en focus op andere zaken dan fiscaliteit (woningmarkt, klimaat), zijn de fiscale nieuwtjes dit jaar beperkt. Ik geef u daarom dit jaar een zeer beknopt overzicht. Van belang zijn de nieuwe regels, of juist het ontbreken daarvan, inzake de volgende onderwerpen: 

Werkgevers

• De maximale vrije ruimte binnen de werkkostenregeling was wegens corona in 2020 en 2021 verhoogd maar wordt in 2022 weer normaal: 1.7% voor de eerste € 400.000 loonsom en 1.18% voor het meerdere; 
• Vanaf 2022 mogen werkgevers desgewenst een belastingvrije thuiswerkvergoeding betalen van €2 per thuiswerkdag. Daarbij is omzetting mogelijk in een vast bedrag is als er een vast thuiswerkpatroon is (vergelijkbaar met reiskostenvergoedingen); 
• De bijtelling voor emissieloze auto’s bedraagt in 2022 16% tot € 40.000 cataloguswaarde en 22% voor het meerdere. Die 16% is 4% meer dan het tarief 2021. Voor latere jaren zijn er ook al percentages vastgesteld al kunnen die nog veranderen;
• Als werknemers opties krijgen in het bedrijf van hun werkgever, is het nu nog zo dat dit loonelement wordt belast bij omzetting van de opties in aandelen. Maar op dat moment ontbreekt vaak de cash voor belastingafdracht. Dat wil de wetgever oplossen. Daarom komt er de keuze om heffing uit te stellen tot het moment dat de aandelen verhandelbaar zijn, en zo – volgens de wetgever- de cash voor belasting beschikbaar gemaakt kan worden. Mijn commentaar: verhandelbaarheid wil nog niet zeggen dat verkoop praktisch uitvoerbaar is. De regeling geeft, vermoed ik, onvoldoende soelaas.

Ondernemers

• Verhoging van de subsidie bij duurzame investeringen (MIA); 
• Start ups hoeven zich tot 1 januari 2023 minder druk te maken over het minimale DGA-loon;
• Géén nieuws over de Wet DBA (toets van zelfstandigheid van ZZP’ers);
• De ondernemersaftrek (zelfstandigenaftrek e.a.) geeft in 2022 een belastingkorting van maximaal 40%.

Estate planning

• Er staat géén verandering in box 3 in het Belastingplan; 
• Er staat géén voornemen tot afschaffing van de “jubelton” vrijstelling; 
• Box 1 hypotheekrente geeft in 2022 een belastingkorting van maximaal 40%;
• Als bij verkoop van een eigen woning de opbrengst hoger is dan de financiering, ontstaat een eigenwoningreserve die aftrek van rente voor een volgend huis beperkt. Deze beperking wordt bij echtparen per persoon bepaald. De verdeling ervan sluit vanaf 2022 beter aan bij de civielrechtelijke werkelijkheid.

Vennootschapsbelasting

• Het lage VPB-tarief van 15% geldt in 2021 nog voor winst tot € 245.000. Dat wordt € 395.000. Goed nieuws dus. Voor de winst hierboven blijft het tarief 25%. Mijn commentaar: Het is daardoor minder snel “noodzakelijk” om een bestaande fiscale eenheid te verbreken; 
• Carry forward van verliezen van 2013 of jonger wordt onbeperkt (voor zolang als dat duurt …) voor het MKB. Bij winsten boven de € 1 miljoen geldt wel een beperking;
• Beperking verrekening dividendbelasting met vennootschapsbelasting. 

Wij verwachten dat de kabinetsformatie dit jaar voor de echte verrasssingen gaat zorgen en houden u op de hoogte van nieuwe ontwikkelingen.