Vastrecht Tips
Tips September 2003: Het Belastingplan 2004
Op Prinsjesdag is het Belastingplan voor 2004 gepresenteerd. Het kabinet zal diverse wijzigingen in fiscale wetgeving voorstellen aan het Parlement, die gevolgen zullen hebben voor (bijna) iedereen.
Van belang voor (bijna) iedereen
- Tarief van de inkomstenbelasting: Het tarief van de eerste schijf wordt in 2004 met 0,25%. Het tarief van de tweede schijf wordt verhoogd met 1,7%.
- De algemene heffingskorting wordt verhoogd met € 63. De (maximum-) arbeidskorting wordt met €o 110 verhoogd. Er komen (nog) meer variaties in de toeslagen op de heffingskorting.
- Fiscale stimulering van vervroegde pensionering vervalt. Dit raakt de lijfrentepremieaftrek, de regeling voor bedrijfspensioenen. De heffing over VUT-rechten vindt ineens plaats bij ingang van de VUT.
- Vorig jaar al werd aangekondigd dat het eigenwoningforfait vanaf 2005 nooit meer zou bedragen dan de betaalde hypotheekrente. Dit jaar is het voorstel om het forfait geheel te laten vervallen voor diegenen die geen rente wegens eigenwoningschuld aftrekken.
- Van groot belang is de verdere beperking van aftrek van rente betaald op eigenwoningschulden ("hypotheekrente"). De regeling komt er in het kort op neer dat na verhuizing rente slechts aftrekbaar is voor het bedrag van de oorspronkelijke schuld plus de meerkosten van de nieuwe woning voor zover die niet betaald konden worden uit de overwaarde van de vorige woning.
Voorbeeld: Op de oude woning rust een schuld van € 200.000. Deze woning levert bij verkoop (na aftrek van verkoopkosten)
€ 300.000 op. De netto overwaarde (die vervreemdingssaldo genoemd gaat worden) is dus € 100.000. De nieuwe woning kost (inclusief aankoopkosten) € 800.000. Aftrekbaar wordt de rente over € 200.000 oorspronkelijke schuld en over € 500.000 meerkosten nieuwe woning minus € 100.000 overwaarde oude woning is € 400.000 bijleenschuld. Regel dus de aankoop van uw nieuwe woning voor 2004!
Als de ene partner een netto overwaarde realiseert terwijl de andere partner de nieuwe woning koopt dan geldt deze renteaftrek-beperkling ook zodat in feite de ene partner gedwongen wordt de gerealiseerde meerwaarde te investeren in het huis van de andere partner. Problemen bij echtscheiding worden zo in de hand gewerkt!
Van belang voor ondernemers en BV's
- Ondernemers en BV.s kunnen vanaf 2005 uitsluitend nog electronisch aangifte doen en jaarrekeningen meesturen. Deze verplichting geldt voor inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting, BTW en loonbelasting. Vastrecht heeft de intentie de aangiften inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting over 2004 ook al electronisch te doen, en in de loop van 2004 over te stappen op electronische aangiften voor de BTW en loonbelasting. Onze vaste cliënten worden hierover nog nader geïnformeerd.
- De scholingsaftrek die vorig jaar al was versoberd, vervalt nu geheel.
- Voor de ondernemers: De aftrek voor zakelijke kilometers met privévervoer wordt verlaagd van € 0,28 naar € 0,17 per kilometer.
- De WAZ wordt afgeschaft.
Van belang voor werkgevers en werknemers
- Voor de auto van de zaak wordt de bijtellingsregeling weer vrijwel gelijk aan "vroeger": een bijtelling van 20%, zonder staffel afhankelijk van de mate van privégebruik. Alleen bij privégebruik van minder dan 500 km/jaar blijft bijtelling geheel achterwege. Woon-werkverkeer geldt weer als zakelijk dus wie uitsluitend voor woon-werkverkeer en klantenbezoek zijn auto van de zaak gebruikt, kan door een kilometeradministratie aan de bijtelling ontkomen.
- De vergoeding voor zakelijke kilometers met privévervoer wordt verlaagd van € 0,28 naar € 0,17 per kilometer.
- Voor woon-werkverkeer kan € 0,17 vergoed worden, of - naar keuze - de werkelijke kosten als het gaat om openbaar vervoer.
- Gouden handdruk: Vanaf 2005 zal het niet langer mogelijk zijn om belastingheffing over een gouden handdruk uit te stellen door de gouden handdruk uit te laten keren in de vorm van een lijfrente (al dan niet bij een eigen BV).
- De bijdragen van werkgevers aan kinderopvang worden extra gestimuleerd.
Van belang voor DGA's
- De WAZ wordt afgeschaft.
- Zie verder de items van belang voor werkgevers en werknemers.
- De waardering van pensioen in eigen beheer verandert.