Alle vanaf 14 september 1999 gesloten kapitaalverzekeringen vallen in beginsel in box 3. U betaalt dan dus 1,2% belasting over de tijdens de looptijd opgebouwde waarde. De uitkering zelf wordt niet belast. De kapitaalverzekering gekoppeld aan een hypotheek voor eigen woning daarentegen, valt in box I en is derhalve vrijgesteld van belasting tot een bedrag van ƒ272.000. Ook de kapitaalverzekering bij de eigen BV valt in box 1.
De basisaftrek voor lijfrenteverzekeringen wordt verlaagd naar ƒ2.204,-. In het nieuwe belastingstelsel is alleen extra aftrek mogelijk bij een aantoonbaar pensioentekort. Er is sprake van een pensioentekort als de AOW en het pensioen van uw werkgever straks samen minder dan 70% van uw inkomen opleveren. De bedrijfsspaarregeling mag u nog steeds deblokkeren voor het storten van lijfrentepremies.
De staatssecretaris van Financiën heeft besloten dat in het jaar van staken een dotatie aan de FOR kan plaatsvinden van 12% van de winst doch niet meer dan het laagste van de twee volgende bedragen. Het bedrag waarmee het ondernemingsvermogen bij het staken van de onderneming de oudedagsreserve bij het begin van het kalenderjaar te bovengaat. ƒ21.367, - (2000)
In de vorige afleveringen van belastingtips hebben wij u al geïnformeerd over de hypotheek in het nieuwe belastingplan. Uit de parlementaire behandeling van het belastingplan is een beperking van de aftrek van hypotheekrente gekomen. Deze rente is ten hoogste gedurende 30 jaar aftrekbaar voor de inkomstenbelasting. Voor op 31 december 2000 bestaande leningen eigen woning geldt dat op 1 januari 2001 de 30-jaars periode begint te tellen. Wordt een bestaande hypotheek na 1 januari 2001 verhoogd, dan begint op dat moment voor de verhoging de 30-jaars periode.
Indien u overweegt te stoppen met uw onderneming kunt u dit het beste doen voor 2001. Het jaar 2000 is het laatste jaar waarin u kunt profiteren van de maximale stakingsvrijstellingen voor ondernemers. Belastingplichtigen die op 1 januari 2001 ondernemer zijn van een op 1 januari 2001 bestaande onderneming hebben in het nieuwe belastingplan nog recht op een beperkte stakingsaftrek (maximale stakingsaftrek nu ƒ45.000,- en in het nieuwe belastingplan ƒ8.000,-). In het kader van de invoering van het nieuwe belastingplan is er een overgangsregeling die in 5 jaar de nu geldende stakingvrijstelling afbouwt.