Onze eindejaarstips 2011, tevens checklist voor APK-keuring op uw financiën
versie 6 februari 2012
Tips voor ondernemers met concern, nieuwe aftrekbeperkingen
Renteaftrek bij overname: bij overname boven 1 miljoen (aan rente) is de rente niet altijd aftrekbaar. Dit geldt vanaf 2012.
Vaste inrichting (= buitenlandse locale vestiging welke niet een zelfstandige rechtspersoon is): vanaf 2012 kunt u de verliezen in die vestiging niet meer automatisch verrekenen met de Nederlandse winsten.
Tips voor ondernemers, aftrekposten in de kostensfeer
Probeer of u in 2011 al een voorziening kunt vormen voor uitgaven in de toekomst waarvan u weet dat zij eraan komen.
Telefoon en internet thuis: de onderneming mag uw telefoon- en internetaansluiting thuis belastingvrij vergoeden mits u die meer dan 10% zakelijk gebruikt. Tevens mag de onderneming een iPhone of Blackberry (of andere smartphone) betalen. Mits zakelijk, kan de onderneming u ook een iPad geven (mooi kerstcadeau). Voor de iPad moet het zakelijk gebruik aantoonbaar 90% of meer zijn.
Wanneer u privé zaken bezit die u voor uw bedrijf gebruikt, kunt u deze aan uw bedrijf “verkopen”. De opbrengst is belastingvrij en op de factuur hoeft u geen BTW te zetten. Binnen de onderneming wordt vervolgens op dat bezit afgeschreven.
Onderbouwing onkostenvergoeding: als u aan uzelf of werknemers een vaste belastingvrije onkostenvergoeding heeft betaald, moet hieraan een kostenspecificatie ten grondslag liggen. Daarnaast is het verstandig om de hoogte van de onkostenvergoeding eens per jaar te controleren via bonnen die de werknemer moet verzamelen.
Voorraad: kunt u uw voorraad of onderhanden werk afwaarderen?
Als de autokosten meevallen en de bijtelling hoog is, en de auto voor de BTW geheel afschreven, overweeg dan verkoop aan privé.
Tips voor ondernemers met BV, timing en gebruik verliesverrekening
U mag verliezen uit 2011 verrekenen met winsten uit 2008, 2009 of 2010 of met winsten van de zes toekomstige jaren. Volgend jaar is de regeling niet meer van toepassing (en mag een verlies 2012 alleen nog worden verrekend met winst 2011, of winst van 9 volgende jaren).
Is een fiscale eenheid voor de Vennootschapsbelasting te overwegen? Daarmee kunnen verliezen van de ene BV worden verrekend met winsten van de andere BV. Maar als er al verliezen zijn die nog verrekend moeten worden, verdient de afweging of een fiscale eenheid wenselijk is, nadere aandacht. Er zijn ook andere factoren die een rol spelen: zo brengt een fiscale eenheid ook onderlinge aansprakelijkheid voor vennootschapsbelastingschulden met zich mee.
Tips voor ondernemers, inzake investeringen en afschrijvingen
Er zijn diverse subsidie-achtige fiscale voordelen bij innovatie, zoals lagere winstbelasting, minder loonbelasting betalen of extra aftrek.
U hebt recht op investeringsaftrek als uw investeringen in een jaar bij elkaar € 2.200 of meer bedragen. Dat vraagt om concentratie van uw kleine investeringen in één jaar. Afhankelijk van de investeringen in 2011 tot dusverre, kan vervroegen of juist uitstellen van investeringen dus verstandig zijn.
In 2011 gekochte zaken kunt u nog willekeurig afschrijven en dus sneller ten laste van de winst brengen. U kunt overwegen om extra af te schrijven zodat u verlies maakt.
Bij investeringen wordt afgeschreven op kostprijs minus restwaarde. De restwaarde kan veranderen en daardoor ook de afschrijving. Dit speelt vooral bij grote investeringen met lange levensduur en substantiële restwaarde (zoals onroerend goed).
Tips voor ondernemers zonder BV
Eenmanszaak: maakt u beduidend meer winst dan u opmaakt? Dan is het raadzaam te bezien of omzetting in een BV nuttig is voor u. (Let wel: dit vraagt ook aandacht voor niet-fiscale zaken als doorwerking naar de uitwerking van huwelijkse voorwaarden)
Controleer of u in 2011 1.225 of meer uren aan uw bedrijf hebt besteed, want de aftrekpost is substantieel.
Tips voor ondernemers, inzake BTW
Denk aan de factuurvereisten voor uw uitgaande facturen. Daaraan voldoen is wettelijk verplicht en bovendien van belang voor uw klant die anders geen BTW kan verrekenen.
Controleer ook of uw inkomende (kosten)facturen voldoen aan factuurvereisten. Bij haperingen mag u de BTW niet verrekenen.
Bij oninbaarheid van vorderingen op klanten is de BTW terug te vorderen. Daarvoor moet oninbaarheid wel aangetoond worden, doorgaans met bewijs van invorderingspogingen. Bij vertraagde betaling (afbetalingsregeling) kan de BTW niet (tijdelijk) teruggevraagd worden.
Tips voor ondernemers met BV, juridische zaken
Publicatiestukken voor 2010 ingediend bij de KvK?
Notulen voor vaststelling van uw jaarrekening 2010 opgesteld met decharge voor het bestuur?
Ligt het salaris van de BV-directie voor het lopende en komende jaar schriftelijk vast?
Als de jaarrekening 2011 naar verwachting niet voor 1 mei gereed is (en dat is meestal het geval) zorg dan voor notulen waarin uitstel daarvan wordt vastgelegd.
Zijn alle overeenkomsten voorhanden, zoals bijvoorbeeld leningsovereenkomst met de eigenaar, afspraken tussen eigenaren, etc.?
Breng de aansprakelijkheid tegenover derden eens in kaart. Wat zijn de gevolgen als u een claim krijgt van € 100.000, heeft dit invloed op privévermogen? Kunt u dit voorkomen?
Is er aanleiding tot vastlegging van een aandeelhoudersovereenkomst?
Zijn er in een vof afspraken die niet zijn vastgelegd in (aanpassing van uw) vof-contract?
Zijn de gevolgen van overlijden of een echtscheiding van de eigenaar / DGA bekend? Stichting administratiekantoor oprichten om zeggenschap te waarborgen?
Staat de DGA privé borg voor BV-schulden? Dan hoort daar een borgstellingovereenkomst bij met (fiscaal verplicht) een vergoeding voor de DGA. Die vergoeding is bij de BV aftrekbaar en bij de DGA belast.
In geval van bijvoorbeeld echtscheiding en overlijden kan de zeggenschap over uw BV, en dus de aansturing van uw onderneming, in gevaar komen. Certificering van uw aandelen (tussenschakeling van een stichting administratiekantoor met u als bestuurder) is een oplossing.
Als u in uw huwelijkse voorwaarden een periodiek verrekenbeding hebt en uw onderneming drijft in BV-vorm, kan een vraagpunt zijn of waardestijging van de BV ook verrekend moet worden (misschien niet gedurende het huwelijk maar met name bij het einde daarvan). De rechtspraak is wisselend. Wellicht hecht u aan het creëren van meer duidelijkheid door aanpassing van uw huwelijkse voorwaarden.
Tips voor werkgevers en inleners van externe hulp
Leent u personeel in?
Heeft u een VAR-verklaring voor ingehuurde free lancers en ZZP-ers?
Zijn uw verzekeringen die horen bij personeel op orde en doorgelicht op mogelijke kostenbesparing?
In 2012 of uiterlijk 2013 moet de Werkkostenregeling uw huidige systeem voor kostenvergoedingen aan werknemers vervangen. Dat vraagt voorbereiding en dus uw aandacht.
Tips voor ondernemers, cash flow planning
Is er een voorlopige aanslag voor de winst van 2011 betaald en is de hoogte daarvan passend?
Houdt u uw debiteurenbestand nauwlettend in de gaten?
Als uw bankrekening voor u een graadmeter van de gang van zaken is: zorg dan voor prompte betalingen aan uw crediteuren en belasting over het lopende jaar.
Denkt u aan tijdige betaling van alle belastingen die bij vertraging voor persoonlijke aansprakelijkheid kunnen zorgen?
Persoonlijke financiële planning
Huwelijkse voorwaarden: in de meeste huwelijkse voorwaarden staat een periodiek verrekenbeding. U moet dan jaarlijks het bespaarde inkomen verrekenen. Doet u dit niet, dan kan er een probleem ontstaan bij een faillissement of echtscheiding.
Als u ongehuwd samenwoont is van belang dat sinds 2011 de voorwaarden voor fiscaal partnerschap zijn veranderd. Controleer of u wel voldoet aan de voorwaarden voor toepassing van partnerschap in de inkomstenbelasting en de erfbelasting. Hapering op dit vlak kan grote financiële schade teweeg brengen.
Is aflossing op uw hypotheek zinvol? Denk hierbij aan beperkingen in de renteaftrek door de bijleenregeling en doordat de renteaftrek verloren gaat tegenover het eigen woningforfait.
Is er een (stamrecht-) BV waar u uw bancaire hypotheek kunt herfinancieren?
Doe uw giften aan goede doelen via een notariële 5-jaarstoezegging of concentreer uw giften in één jaar om de beperkingen van de aftrekdrempel te minimaliseren.
Privébelastingschulden vóór 1 januari betalen geeft een besparing op uw box 3 heffing.
Is vooruitbetaling van uw hypotheekrente zinvol? Denk met name aan situaties waarin uw aftrekpost volgend jaar minder nut oplevert.
Zijn uw testamenten up to date? Met aandacht voor financiële waarborgen als uitsluitingclausule etc, en fiscale planning en aanpassing daarvan aan wetswijzgingen?
Begin 2012 krijgt u weer een woz-beschikking. De ervaring leert dat het de moeite loont te bezien of deze jaarlijkse waardebepaling van uw woning wel correct is. Een te hoge waarde loopt u voor de voeten bij bepaling van uw eigenwoningforfait, uw box 3 heffing en als erfbelasting aan de orde is.
Vergeet u niet uw kinderopvangtoeslag aan te vragen? (Of ons daartoe in staat te stellen?)
Inkomensverzekeringen
Als u nog in 2011 een aftrek van lijfrentepremie wilt verwerken moet die premie ook echt in 2011 betaald worden. Terugwenteling naar 2011 van premies betaald in 2012 is door wetswijziging niet meer mogelijk.
Als u ondernemer bent met een fiscale oudedagsreserve op balans, is dan de liquiditeit aanwezig om t.z.t de fiscale claim te betalen?
Weet u hoeveel oudedagspensioen u hebt opgebouwd? En wat dus het tekort daarin nog is? En hoeveel u per jaar opzij zou moeten zetten om dat tekort op te vullen? En welke fiscale vorm, en beleggingswijze spreekt u dan aan?
Zijn de gevolgen bij eventuele arbeidsongeschiktheid bekend en toereikend?
Idem overlijden
Kinder Opvang Toeslag 2012
Er zijn diverse wijzgingen in de voorwaarden waaraan u moet voldoen om recht te hebben op kinderopvangtoeslag, en de toeslag valt doorgaans ook lager ook dan voorheen.
Aanvragen dienen te worden ingediend online met DigiD, of op papier. Dat laatste kunnen wij ook voor u verzorgen.
Vraagt u uw KOT 2012 op tijd aan; deze wordt nog slechts beperkt met terugwerkende kracht verleend.