Aan deze tips kunnen geen rechten worden ontleend. Neemt u contact met ons op als u op basis van deze tips acties wilt ondernemen of nalaten.
Voorgaande tips worden bewaard in het Archief.
Er zijn tips in de volgende categorieën:
Van belang voor ondernemers in de inkomstenbelasting
De mkb-winstvrijstelling wordt verhoogd van 10,5% naar 12%. Daarnaast kan een ondernemer gebruik maken van de mkb-winstvrijstelling zonder dat hij aan het urencriterium van 1225 uur hoeft te voldoen. De bedoeling is hiermee ondernemerschap verder te stimuleren. Daarentegen is er ook een belangrijke verslechtering van de positie van (kleine) ondernemers: een ondernemingsverlies dat ontstaat door de zelfstandigenaftrek kan voortaan niet meer worden verrekend met bijvoorbeeld salaris. De drempel voor start van ondernemerschap wordt daardoor verhoogd.
Uitbreiding doorschuifregeling bij AB
Vanaf 2010 kunt u, net als al mogelijk is bij vererving, ook bij schenking gebruik maken van de doorschuifregeling. Voorwaarde is wel dat de BV waarvan de aandelen worden doorgeschoven een materiële onderneming drijft.
Verbetering terbeschikkingstellingsregeling
Deze regeling wordt op een aantal punten verzacht. Een pand dat wordt verhuurd aan de eigen BV kan in 2010 aan de BV worden overgedragen zonder heffing van inkomstenbelasting (door middel van het doorschuiven van de boekwaarde). Dit geldt alleen voor 2010. Verder komt er voor de terbeschikkingsteller een faciliteit die vergelijkbaar is met de mkb-winstvrijstelling. Ook wordt de betalingsfaciliteit voor de terbeschikkingstellingsregeling versoepeld.
Eigen woning
Als u (nog) een kleine hypotheek heeft, en slechts een laag bedrag aan hypotheekrente betaalt, is te overwegen het hypotheekbedrag in één keer af te lossen. Voor rentebedragen die niet hoger zijn dan het eigenwoningforfait geldt namelijk effectief geen aftrek zodat de hypotheek dan relarief duur is. Dit geldt voor al voor eigenaren van woningen met een woz-waarde van meer dan € 1 mio. Hun eigenwoningforfait stijgt namelijk.
Octrooibox
De octrooibox wordt verruimd en omgevormd tot een innovatiebox. Het (effectieve) tarief wordt verlaagd van 10% naar 5% en de huidige plafonds worden afgeschaft. De verliezen op innovatieve activiteiten zijn aftrekbaar tegen het normale tarief van 25,5%.
Crisismaatregel: Verliesverrekening
Ondernemers met een BV of NV kunnen kiezen voor een tijdelijke verlenging van de achterwaartse verliesverrekening (carry back) van één naar drie jaar. In ruil hiervoor wordt de voorwaartse verliesverrekening (carry forward) ingekort van negen jaar tot zes jaar. Met elk van de extra winstjaren kan maximaal tien miljoen euro worden verrekend. De maatregel is tijdelijk en geldt alleen voor de belastingjaren 2009 en 2010. U kunt er dus voor kiezen om verlies 2009 te verrekenen met winst 2006 maar levert daarvoor de mogelijkheid in om verlies 2009 te verrekenen met winst van 2014, 2015 of 2016: dit vraagt overleg op basis van toekomstprognoses als u niet het gehele verlies 2009 en 2010 kunt verrekend met winst van 2006-2009.
Versoepeling gebruikerlijkloonregeling
1. De gebruikelijkloonregeling is niet meer van toepassing als het gebruikelijke loon niet hoger is dan € 5.000 per jaar. In deze gevallen hoeft geen loonadministratie te worden opgezet, tenzij de BV feitelijk loon betaalt. Een administratieve verlichting maar alleen als u de verdiensten van de BV echt in de BV laat.
2. Net als in 2009 geldt in 2010 dat het loon mag worden aangepast tot onder het gebruikelijk loon als het resultaat van de BV dat nodig maakt EN alleen naar rato van de omzetdaling in 2009 ten opzichte van 2008.
Tot slot zijn er nog enkele zaken veranderd. Tot 1 april 2010 is het mogelijk lijfrentepremies te betalen die ten laste komen van het inkomen over 2009. Volgend jaar is die ’speling’ er niet; fiscaal jaar 2010 loopt wat betreft de lijfrentepremies precies tot 1 januari 2011.
Naar verwachting staan tienduizenden Nederlanders nu of op korte termijn voor het dilemma een verstandige bestemming te geven aan de te verwachten ontslagvergoeding. In beginsel is deze vergoeding progressief belast. Alternatief is er een lijfrente van te maken, bij een verzekeringsmaatschappij of een eigen BV. Voordelen van zo’n constructie zijn het belastinguitstel (want rentevoordeel oplevert) en dat het geld voorlopig bruto blijft. Dat is vooral van nut als u het geld wil gebruiken voor de start van een eigen bedrijf of, wat tot op zekere hoogte ook mogelijk is, voor herfinanciering van de hypotheek op uw woning. Vanaf 2010 is het ook mogelijk dit belastinguitstel te bereiken met spaarvariant bij een bank.
Verlaging BTW-tarief
Het lage btw-tarief van 6% gaat ook gelden voor schilder- en stukadoorswerk (voor huizen die minimaal twee jaar oud zijn) en voor schoonmaakwerkzaamheden binnen woningen.
Vereenvoudiging Successiewet
De tarieven voor schenken en erven worden fors verlaagd, vrijstellingen voor partners en kinderen gaan omhoog en het erven van een onderneming wordt eenvoudiger. Het aantal tarieven wordt teruggebracht van 28 naar 4. Allerlei constructies worden aangepakt.
De wijzigingen zijn gunstig voor schenkingen en verervingen naar verre verwanten maar nadelig voor relatief kleine schenkingen van ouders aan kinderen.
Zo gaat de vrijstelling van nalatenschap voor de kinderen omhoog (van € 10.150 naar € 19.000). In 2010 is het bovendien belangrijk dat ongehuwde partners beschikken over een notarieel samenlevingscontract met wederzijdse zorgverplichting. Dat is één van de voorwaarden die straks geldt in erfbelasting en andere regelingen op basis van familierecht.
Dit jaar (2009) kunt u € 4.556 belastingvrij aan een kind schenken, volgend jaar (2010) is dat € 5.000 per jaar en € 24.000 eenmalig voor kinderen tussen 18 en 35. Deze € 24.000 is zelfs € 50.000 als de schenking wordt gebruikt voor de financiering van een eigen woning of studie. De vrijstelling voor kleinkinderen is nu € 2.734 en wordt in 2010 € 2.000.
Het tarief voor het belaste deel van de schenking/erfenis aan kinderen is in 2009 5% voor de eerste € 22.763 en 8% voor de volgende € 22.756 (vanaf 2010 is dat 10% voor de eerste € 118.000; 20% daarboven).
Voorgaande tips zijn bewaard in het Archief.