Vastrecht Tips

Eindejaarstips 2007 en Fiscale Maatregelen 2008

Tevens kapstok voor fiscale "APK-keuring"

Aan deze tips kunnen geen rechten worden ontleend. Neemt u contact met ons op als u op basis van deze tips acties wilt ondernemen of nalaten.

Voorgaande tips worden bewaard in het Archief.

Inhoudsopgave

Hieronder treft u eindejaarstips voor 2007 aan en wetenswaardigheden voor het jaar 2008. Zaken die, indien relevant, nog voor het einde van het jaar 2007 geregeld moeten worden zijn vet gemarkeerd. De tips en wetenswaardigheden zijn gegroepeerd naar doelgroep. Uiteraard kan het voor u zinvol zijn om alle tips en wetenswaardigheden te lezen.

Er zijn tips voor de volgende groepen cliënten:

1. Ondernemers (eenmanszaak, VOF van natuurlijke personen)
   1. Investeringen
   2. Kostenaftrekbeperkingen
   3. Fiscale ondernemersfaciliteiten
   4. btw
   5. Grensvlak ondernemingssfeer / privésfeer
   6. mkb winstvrijstelling
   7. Staking onderneming
   8. Overige
2. Vennootschappen (B.V.'s)
   1. Investeringen
   2. Kostenaftrekbeperkingen
   3. Fiscale eenheid voor de vpb
   4. btw
   5. Overige
   6. Verliesverrekening
3. DGA's
   1. Tbs
   2. bv of privé
   3. mkb
   4. Salaris
   5. Structuur
   6. Overige
   7. Aansprakelijkheid
4. Werkgevers
   1. uwv
   2. Kostenvergoedingen
   3. Pensioenen etc.
   4. Overige arbeidsvoorwaarden
   5. Overige
5. Particulieren
   1. Algemeen
   2. Inkomstenbelastingtarieven
   3. Inzake eigen woning
   4. Privé financial planning
      1. Fiscaal voordelig belonen
      2. Lijfrenten
      3. Kapitaalverzekeringen
      4. Vermogensoverdracht
6. En verder...

1. Ondernemers

Investeringen

• Denk aan het effect op de investeringsaftrek bij de planning van uw investeringen. Soms kan het zinvol zijn investeringen nog dit jaar te doen, soms is uitstel juist beter. Zie ook MKB winstvrijstelling.
• Als u boekwinsten maakt denkt u dan aan een herinvesteringvoornemen. Als dat voornemen er is, dan kan de belastingheffing over de boekwinst worden uitgesteld.
• Denk aan subsidies voor bijvoorbeeld research & development, exploratie buitenlandse markten, en IT-kennis.
• Stel desinvesteringen uit tot na de jaarwisseling voor de investeringen van 2003. Als u zaken gaat verkopen voor het einde van 2007, waar in het jaar 2003 investeringsaftrek voor is geclaimd, dient een gedeelte van de in het jaar 2003 geclaimde investeringsaftrek te worden terugbetaald. Verkopen dus in 2008.

Kostenaftrekbeperkingen

• De aftrekbeperking voor bijvoorbeeld representatiekosten kan worden beperkt door deze kosten aan de ontvanger door te belasten. Die zal daartegen geen bezwaar hebben als hijzelf niet met zo'n beperking wordt geconfronteerd, bijvoorbeeld omdat hij niet onder hetzelfde fiscale regime valt als u.
• Zie ook onder vennootschappen.

Fiscale ondernemersfaciliteiten

• Let op uw peilvermogen voor de FOR. Bij voorkeur is uw ondernemingsvermogen (exclusief FOR) meer dan de FOR (inclusief dotatie 2007).
• (Her)overweeg M/V firma, meewerkbeloning of meewerkaftrek.
• U komt alleen in aanmerking voor toepassing van de zelfstandigenaftrek (en de startersaftrek) als u aantoonbaar 1225 of meer uren in uw onderneming hebt gestoken. Komt u daar net niet aan of gaat u er hard aan trekken deze laatste maand?
• De bedragen van de zelfstandigenaftrek zijn als volgt:

  	Zelfstandigenaftrek	Opslag startersaftrek
  2004	6.585	1.941
  2005	8.386	1.969
  2006	8.885	1.987
  2007	9.082	2.019

Grensvlak ondernemingssfeer en privésfeer

• Zie ook de tips inzake Inkomstenbelasting particulieren en privé financial planning.
• Als u bedrijf aan huis hebt, dan vraagt de fiscale kwalificatie van de bedrijfsruimte bijzondere aandacht. Praat hierover met uw adviseur. Dit is temeer van belang omdat het regime voor kantoor aan huis is veranderd met ingang van 2005.

MKB winstvrijstelling

• Vanaf 2007 is er een MKB winst vrijstelling van 10% van de winst.

Staking onderneming

• Mocht u in het jaar van staken niet voldoen aan het urencriterium van 1.225 uur dan kunt u in 2008 toch gebruik maken van de MKB winstvrijstelling, indien u in de vijf voorafgaande kalenderjaren tenminste 3 maal wel heeft voldaan aan het urencriterium.

Overige

• Verloopt uw VAR op 31 december 2007? Of die van uw vaste free-lance medewerkers? Vastrecht heeft voor de meeste cliënten al verlenging aangevraagd. Als dat voor u niet is gebeurd, neemt u dan contact op?
• Op 1 januari 2008 kunt u de administratie van 1999 en oudere jaren afvoeren tenzij:
  • er nog zaken spelen, of
  • u meer dan normaal uitstel hebt genoten voor het doen van aangifte over 2000 of oudere jaren, of als het gaat om BTW en onroerend goed.
• Verliezen kunnen nu nog worden verzekerd met winsten van de drie jaren voorafgaand aan het verlies, en alle winsten (zonder tijdsbeperking) van na het verlies. Dat wordt beperkt. Als u dus uw verliezen niet kunt verrekenen met het verleden, wees dan kritischer dan voorheen bij uw verliesneming.
• Vanaf 2007 kunnen ondernemers van 65 jaar en ouder ook gebruik maken van de zelfstandigenaftrek. Deze senior-ondernemers krijgen de helft van de zelfstandigenaftrek die geld voor jongere ondernemers. Met deze maatregel hoopt de overheid het ondernemerschap voor ouderen te stimuleren.

2. Vennootschappen

Investeringen

• Denk aan het effect op de investeringsaftrek bij de planning van uw investeringen. Soms kan het zinvol zijn investeringen nog dit jaar te doen, soms is uitstel juist beter.
• Als u boekwinsten maakt denkt u dan aan een herinvesteringvoornemen. Als dat voornemen er is, dan kan de belastingheffing over de boekwinst worden uitgesteld.
• Denk aan subsidies voor bijvoorbeeld research & development, exploratie buitenlandse markten, en IT-kennis.
• Stel desinvesteringen uit tot na de jaarwisseling voor de investeringen van 2003. Als u zaken gaat verkopen voor het einde van 2007, waar in het jaar 2003 investeringsaftrek voor is geclaimd, dient een gedeelte van de in het jaar 2003 geclaimde investeringsaftrek te worden terugbetaald. Verkopen dus in 2008.

Kostenaftrekbeperkingen

• De aftrekbeperking voor bijvoorbeeld representatiekosten kan worden beperkt door deze kosten aan de ontvanger door te belasten. Die zal daartegen geen bezwaar hebben als hijzelf niet met zo'n beperking wordt geconfronteerd, bijvoorbeeld omdat hij niet onder hetzelfde fiscale regime valt als u.
• Voorkom aftrekbeperking voor rente op leningen die dividend of kapitaalstortingen hebben gefinancierd door aflossing van die leningen.
• Bepaalde kosten zijn slechts beperkt aftrekbaar. Het gaat hierbij om bijvoorbeeld zakenlunch, representatiekosten enz. Met ingang van 2005 zijn deze kosten nog maar voor 75% aftrekbaar.
• Er is wetgeving die de aftrekbaarheid van rente in veel gevallen laat afhangen van de verhouding tussen eigen en vreemd vermogen en van de relatie tussen debiteur en crediteur. Gevolg is dat iedere BV die geld leent van gelieerde maatschappijen zijn schuldpositie kritisch moet bezien, op zoek naar eventuele renteaftrekbeperkingen.
• Voor zover er intercompany-transacties zijn: is de onderlinge kostprijsberekening schriftelijk onderbouwd en is die onderbouwing aanwezig in de administratie?

Fiscale eenheid voor de vpb

• Overweeg verbreking van de fiscale eenheid met zwakke (klein-)dochters.
• Denkt u aan tijdige aanvraag van een fiscale eenheid als u die per begin 2008 wilt laten ingaan? De vraag of een fiscale eenheid verstandig is, kan het best in overleg met uw adviseur worden beantwoord.
• In verband met de progressief tarief van de vennootschapsbelasting kan het voordeliger zijn om per 2008 juist een fiscale eenheid te verbreken. U maakt zo optimaal gebruik van de tariefschijven.
• Overweeg verbreking van de fiscale eenheid om twee keer van het lage opstaptarief te profiteren.
• Let op gevaren van verbreken van fiscale eenheid

BTW

• Als er een fiscale eenheid voor de BTW tussen twee BV's bestond, die is beëindigd door wijziging van omstandigheden, meldt zulks dan aan de belastingdienst, ter vermijding van voortduring van de bij de fiscale eenheid behorende uitbreiding van aansprakelijkheid.
• De in 2007 betaalde buitenlandse BTW kan uiterlijk 1 juli 2008 worden teruggevorderd.
• Neemt u in uw laatste aangifte BTW over 2006 de correctie voor auto’s van de zaak mee?

Overige

• Het tarief voor de vennootschapsbelasting ziet er voor 2008 als volgt uit:

  Winst van af	Winst tot	Tarief
  -	€ 40.000	20%
  € 40.001	€ 200.000	23%
  € 200.001	>	25,5%

  In vergelijking met de tarieven voor 2007, die hoger zijn, kan het dus voordeliger zijn om bepaalde kosten nog in 2007 te nemen of juist om winst te verschuiven naar 2008. U bespaart al snel 2,5% belasting als u winst kunt uitstellen tot 2008. In 2007 bedroeg het tarief 25,5% al bij een winst vanaf € 60.001.
• Bij gebroken boekjaren geldt een mengtarief. Een extra reden dus om kritisch de toerekening aan de jaren van uw omzet en kosten te bezien.
• Als u in 2007 boven het maximum van de aftrekbare giften uitkomt, stel dan giften uit tot net na de jaarwisseling.
• Op 1 januari 2008 kunt u de administratie van 2000 en oudere jaren afvoeren tenzij:
  • er nog zaken spelen, of
  • u meer dan normaal uitstel hebt genoten voor het doen van aangifte over 2000 of oudere jaren, of
  • als het gaat om BTW en onroerend goed.

Verliesverrekening

• Verliezen kunnen tot en met 2007 nog worden verrekend met winsten van een jaar voorafgaand (Carry back) aan het verlies, en alle winsten (zonder tijdsbeperking) van na het verlies. Per 2007 kunnen verliezen nog slechts één jaar middels de Carry back regeling worden verrekend. Met betrekking tot de voorwaartse verlies verrekening (Carry forward) kunnen verliezen van af 2007 tot negen jaar vooruit worden verrekend. Voor de Carry forwardregeling is een overgangsbepaling van kracht. Als u dus uw verliezen niet kunt verrekenen met het verleden, wees dan kritischer dan voorheen bij uw verliesneming.

3. Issues voor DGA's

TBS

• Als u bedrijf aan huis hebt, dan vraagt de fiscale kwalificatie van de bedrijfsruimte bijzondere aandacht. Praat hierover met uw adviseur. Dit is temeer van belang omdat het regime voor kantoor aan huis is veranderd met ingang van 2005.
• Als u verhuurt of geld uitleent aan uw BV: denkt u eraan dat dat progressief belast inkomen oplevert. U hebt bovendien een administratieverplichting. Is uw verhuur of uitlening goed geregeld?
• Als u persoonlijk borg staat voor uw BV: is het tijd om met de bank te gaan praten over opheffing van de borgstelling? De borgstelling heeft overigens ook tot gevolg dat de BV daarvoor een (progressief belaste) vergoeding aan privé moet betalen.

BV of privé

• Kijk naar uw verhouding tussen eigen en vreemd vermogen. Overtollig eigen vermogen kan soms beter naar privé worden overgeboekt, na vaststelling van een (interim-)dividend. De rente op dat vermogen is in privé namelijk slechts belast volgens de Box III heffing, terwijl die binnen de BV-sfeer zwaarder belast is. De verlaging van het vpb-tarief nuanceert deze vergelijking wel. Overleg aan de hand van uw situatie is veruit het beste.
• Overweeg omzetting van winstreserves in bonusaandelen die vervolgens worden ingekocht. De inkoop is deels belastingvrij, als de DGA een hoge verkrijgingsprijs voor zijn aanmerkelijk belang heeft.
• Zie ook de tips inzake Inkomstenbelasting particulieren en Privé financial planning.
• Zorg ervoor dat u geen schuld aan uw BV hebt, maar los pas af na 31 december 2007 als de rente op de schuld aan uw BV van dag tot dag berekend wordt. De verhouding tussen BV-vermogen en privévermogen is bij uitstek een zaak die overleg met uw belastingadviseur vraagt.
• Per 2007 zal er sprake zijn van een tijdelijke verlaging van het aanmerkelijkbelangtarief voor de duur van 1 jaar. Het tarief wordt tijdelijk verlaagd van 25% naar 22% voor het inkomen uit aanmerkelijk belang tot een bedrag van € 250.000. Bent u voornemens om dividend uit te keren doe dit dan in 2007. In 2008 wordt het aanmerkelijkbelangtarief weer verhoogd naar 25%.
• Dividend/verkoop AB aandelen in 2007 met AB-inkomen tot € 500.000,-.

BTW

• Op 18 oktober 2007 heeft het Europese Hof van Justitie in een arrest bepaald dat een dga die, ter uitvoering van een arbeidsovereenkomst met zijn bv, in naam en voor rekening van die bv alle werkzaamheden van die bv verricht, géén ondernemer is voor de btw.
• Als een fiscale eenheid tussen BV en DGA voor de BTW bestond die is beëindigd door wijziging van omstandigheden, meldt zulks dan aan de belastingdienst, ter vermijding van voortduring van de bij de fiscale eenheid behorende uitbreiding van aansprakelijkheid.
• Als u te veel BTW heeft afgedragen of te weinig heeft teruggevraagd, kunt u dit via een suppletie BTW aangifte terugvragen.
• In 2009 wordt het BTW percentage verhoogd van 19% naar 20%.

Salaris

• Stel uw salaris 2007 vast, rekening houdend met de eis dat dat binnen redelijke marges (aan de onder- en bovenkant) moet blijven, en rekening houdend met uw fiscale planning (aftrekbare kosten, verliezen, maar ook: levensloop! etc.). Het salaris van de directeur moet in een aandeelhoudersvergadering worden vastgesteld.
• Is uw pensioenbrief actueel? Een verouderde pensioenbrief kan grote schade berokkenen en/of kan ervoor zorgen dat u belangrijke kansen laat liggen.
• De PSW wordt vervangen door een nieuwe pensioenwet, met diverse inhoudelijke veranderingen.
• Tot 31-12-2007 is het mogelijk uw pensioen van uw eigen bv over te brengen naar uw verzekeraar en van uw verzekeraar naar eigen beheer. Vanaf 1-1-2008 geldt er een nieuwe pensioenwet.
• Met ingang van 2006 is de Levensloopregeling ingevoerd. Werknemers krijgen het recht om jaarlijks tot 12% van hun brutoloon te sparen voor verlof.
• De bijtelling van de auto van de zaak gaat van 22% naar 25%. Tenzij er minder dan 500 km voor privé verbruik wordt verreden en dit middels een kilometeradministratie wordt bijgehouden.
• Voor zuinige auto’s zoals een C1, Aygo, Peugeot 107, Toyota Prius geldt een bijtelling van 14%.
• Per 1 februari 2008 een hogere motorrijtuigenbelasting voor oude auto’s. Daarnaast geldt voor de grotere voertuigen “PC hooft”traktoren een heffing vanaf 3300 kg van € 297,06 + toeslagen.
• Bij de BPM wordt vanaf 1-2-2008 minder BPM gerekend voor schone en zuinige auto’s en meer voor vervuilende auto’s.
• Vanaf 2011 wordt waarschijnlijk kilometerheffing ingevoerd. De aanschafbelasting (BPM) en de motorrijtuigenbelasting worden dan naar rato verlaagd.

Structuur

• Overweeg omzetting van de BV in een eenmanszaak als de winst structureel laag is. Overleg met uw belastingadviseur.
• Overweeg toevoeging aan de BV-structuur van een houdstervenootschap. Overleg met uw belastingadviseur.

Overige

• Verloopt Verloopt uw VAR op 31 december 2007? Of die van uw vaste free-lance medewerkers? Vastrecht heeft voor de meeste cliënten al verlenging aangevraagd. Als dat voor u niet is gebeurd, neemt u dan contact op?
• Het tarief voor dividendbelasting gaat per 1 januari 2007 van 25% naar 15 %. Door het uitstellen van dividenduitkering kunt u een liquiditeits- en rente voordeel behalen.
• Denkt u aan het gebruik van de Levensloopregeling. Middels deze regeling kunt u 12% van uw bruto loon sparen voor een periode van onbetaald verlof.
• Per 2007 zal er sprake zijn van een tijdelijke verlaging van het aanmerkelijkbelangtarief voor de duur van 1 jaar. Het tarief wordt tijdelijk verlaagd van 25% naar 22% voor het inkomen uit aanmerkelijk belang tot een bedrag van € 250.000. Als u een fiscaal partner heeft is dit voor € 500.000 Bent u voornemens om dividend uit te keren doe dit dan in 2007. In 2008 wordt het aanmerkelijkbelangtarief verhoogd naar 25%.
• Beleggen in een vrijgestelde beleggingsinstelling in beginsel AFM-vergunning nodig, aandelen of bewijzen van deelgerechtigheid moeten op verzoek van deelnemers kunnen worden ingekocht of terugbetaald.

Aansprakelijkheid

• Voorafgaande schriftelijke vastlegging van alle afspraken tussen BV en privé kan privé aansprakelijkheid voor BV-schulden helpen beperken.
• Pas op: buiten het statutaire doel van de BV kan persoonlijke aansprakelijkheid helpen creëren.
• Klopt de inschrijving van bestuurders van de BV bij de Kamer van Koophandel nog?

4. Werkgevers

Eerstedagmelding

• Eerstedagmelding: denkt u eraan dat nieuwe werknemers voor de aanvang van hun werk moeten zijn aangemeld bij de belastingdienst?

Kostenvergoedingen

• Naast een onbelaste telefoonkostenvergoeding kan een werkgever ook een onbelaste vergoeding van de kosten van een internetaansluiting aan werknemers verstrekken. Indien een internetaansluiting via de kabel of een ADSL-abonnement meer dan bijkomstig (10%) voor de behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking wordt gebruikt, mag de werkgever de aan dat (zakelijke) gebruik verbonden kosten vrij vergoeden. Indien de werkgever aannemelijk kan maken dat de aansluiting geheel of nagenoeg geheel (90%) voor de behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking wordt gebruikt, kunnen alle kosten onbelast worden vergoed. Bij een aansluiting via de kabel die wel meer dan bijkomstig, maar niet geheel of nagenoeg geheel voor zakelijke doeleinden wordt gebruikt (dit komt dus neer op een zakelijk gebruik van 10%-90%), zal een splitsing naar rato van het zakelijke en privé-gebruik moeten plaatsvinden. In zo'n geval kan worden aangenomen dat de aansluiting voor 50% zakelijk wordt gebruikt en kunnen de kosten voor de helft onbelast worden vergoed. Als de werkgever aannemelijk kan maken dat een ADSL-abonnement wel meer dan bijkomstig, maar niet geheel of nagenoeg geheel voor zakelijke doeleinden wordt gebruikt, mogen het providergedeelte en een pro rata deel van de gesprekskosten onbelast worden vergoed.
• Verstrekt u vaste kostenvergoedingen aan uw werknemers, zorg dan voor een goede onderbouwing van die vergoedingen en voor een regelmatige update van die onderbouwing. Als bij een controle blijkt dat er meer vergoed is dan dat er kosten zijn, zal de fiscus het te veel betaalde als loon aanmerken wat tot extra loonheffing en premies werknemersverzekeringen zou leiden.
• In sommige gevallen kan de werkgever onbelast ziektekosten vergoeden. Bij grote ziektekosten die niet vergoed worden door de verzekering kan deze vorm van belastingvrije beloning groot voordeel brengen.

Pensioenen etc.

• De PSW wordt vervangen door een nieuwe pensioenwet, met diverse inhoudelijke veranderingen. Tot 31-12-2007 heeft u de mogelijkheid uw pensioen van de verzekeringsmaatschappij naar uw BV over te brengen of van uw BV naar de verzekeraar.
• Levensloopregeling: werknemers (ook DGA's) mogen vanaf 1 januari 2006 per jaar 12% van hun bruto jaarloon sparen op een geblokkeerde regeling. De stortingen op die rekening zijn vrij van loonbelasting maar worden wel getroffen door sociale premies. Maximaal kan 210% van het jaarloon gestort worden. Dat is voldoende voor circa 2 à 3 jaar eerder stoppen met werken. Het recht een levensloopspaarpot te vormen is wettelijk vastgelegd, maar het omzetten van de spaarpot in vrije tijd moet in overleg met de werkgever geschieden.

Overige arbeidsvoorwaarden

• De auto van de zaak gaat vanaf 2006 weer terug naar de loonbelasting.

Overige

• Weet u al de cataloguswaarde van alle auto's van de zaak van uw personeel? En is dat al doorgegeven aan de salarisadministrateur?
• Zijn uw werknemers allemaal volgens de regels geïdentificeerd? En dragen zij hun identificatie altijd bij zich op het werk?
• Kerstpakketen en andere geschenken voor werknemers, situatie 2007: In 2007 mag u belastingvrij (voor de werknemer) € 70 schenken, u als werkgever moet over de totale waarde van het pakket 20% loonheffing afdragen.
• De BUA grens is 227: geen BTW aftrek 19%.
• De accijnzen op tabak en alcohol gaan in 2008 omhoog.

5. Particulieren

Algemeen

• De wettelijke verhoging van alimentatie bedraagt voor en voor 2007 1,8% en voor 2008 2,2%.
• Denkt u aan uw jaarlijkse giften aan goede doelen, vooral die giften waartoe u zich notarieel verplicht hebt.
• Aangezien de drempel voor de aftrek van buitengewone (ziekte)-kosten vaak erg hoog is, kan het zinvol zijn om bepaalde uitgaven uit te stellen tot een volgend jaar zodat u in dat jaar met uw kosten wellicht boven de drempel uit komt.
• Als u verhuurt of geld uitleent aan ondernemende familie: denkt u eraan dat dat progressief belast inkomen kan opleveren. U hebt dan ook een administratieverplichting. In sommige gevallen is die heffing te voorkomen door strikt zakelijke afspraken (en nakoming daarvan). Is uw verhuur of uitlening goed geregeld?
• Betaal uw belastingschulden voor het eind van het jaar. Deze zijn namelijk niet aftrekbaar in Box III, zodat uitstel van betaling tot na 31 december 2007 tot een te hoge Box III heffing kan leiden.
• Met ingang van 2006 kunt u binnen 5 jaar na afloop van een kalenderjaar nog een T biljet indienen, voorheen was deze periode 3 jaar. Tevens kunt u een hernieuwd verzoek indienen indien de restitutie van een vorig verzoek lager was dan € 454 euro. Deze teruggave-grens is vervallen.
• Los voor zover mogelijk consumptief krediet (o.a. debetstanden bij de bank) en andere Box III schulden af voor het eind van het jaar.
• Leen uit aan startende ondernemers (tante Agaath-lening): De lening is tot een maximum vrijgesteld in Box III en een eventueel verlies is tot op zekere hoogte aftrekbaar. Denkt u wel aan schriftelijke vastlegging en registratie bij de belastingdienst? Zonder dat werkt de tegemoetkoming niet.
• Beleg in een monumentenpand. De verhuur is onbelast (althans het pand valt in Box III) en toch is het onderhoud aftrekbaar.
• Onderhoud eigen woning? Overweeg financiering met een lening.
• Als u uw eigen woning verkoopt, stel dat dan uit tot net na de jaarwisseling. De verkoopopbrengst telt dan nog niet mee in uw vermogen per 1 januari, wat van belang is voor de Box III heffing van 2007 en 2008.
• Doe uw grote uitgaven voor het eind van het jaar zodat het bestede geld niet meer meetelt in uw eindvermogen.
• Voor het indienen van uw aangiften bij de belastingdienst maakt Vastrecht gebruik van een speciale beveiligde electronische verbinding met de belastingdienst. In de toekomst blijft Vastrecht gebruik maken van deze verbinding. Indien u zelf via internet contact zoekt met de belastingdienst of een andere overheidsinstelling heeft een DIGID code nodig. Deze code kunt u onder andere bij de belastingdienst aanvragen. Voor de aangifte 2007 werkt de belastingdienst niet meer met eenpincode maar verplicht met de DIGID code.
• De burgerservicenummers (vroegere sofinummers) worden per 26 november door de gemeenten uitgereikt in plaats van door de belastingdienst.

Inkomstenbelastingtarieven

• Wijziging van tarieven (IB/PVV)	2007	2008
  0 - 17.579	33,65%	33,60%
  17.580 - 31.589	41,40%	41,85%
  31.590 - 53.860	42%	42%
  53.860 - meer	52%	52%

• Algemene heffingskortingen (afbouw overdraagbaarheid).
• Arbeidskorting (€ 1.443).

Eigen woning

• Overweeg vooruitbetaling van een half jaar hypotheekrente.
• Hypotheek aflossen? In die situaties waarin een woning met hypotheek gefinancierd is, terwijl er toch wel degelijk liquide vermogen aanwezig is, heeft de financiering met geleend geld veelal plaatsgevonden op grond van de gedachte dat het eigen vermogen dat aldus behouden blijft voor belegging, een beter rendement oplevert dan de kosten van het vreemd vermogen: het rendement van eigen vermogen na aftrek van Box III heffing is hoger dan de kosten, na aftrek van belastingvoordeel, van geleend geld. Die afweging moet na de wetswijziging, waardoor zonder hypotheek het eigenwoningforfait, wegvalt opnieuw gemaakt worden waarbij de kosten van vreemd vermogen iets stijgen doordat de belasting over het eigenwoningforfait in die afweging een factor van betekenis wordt.
• Legt u het verband tussen hypotheekverhoging en verbouwing goed vast?
• Voor huizen met een waarde van meer dan 1 miljoen euro wordt het eigenwoning forfait van 2010 tot 2016 stapsgewijs verhoogt naar 2,35%.
• Het plafond van € 9.150 (Woz-waarde van € 1.663.000) vervalt met ingang van 1 januari 2009.
• Voorkoming van eigenwoningforfait doordat werkgever renteloze lening verstrekt van stel € 1,0 miljoen onder gelijktijdige verlaging van het salaris.

Privé financial planning

Fiscaal voordelig belonen

Het is voordelig om werknemers te belonen in de vorm van:

• vrije vergoeding van ziektekosten;
• u belastingvrij een fiets ter beschikking kan stellen;
• een fiets kan schenken of de aanschafkosten van een fiets kan vergoeden tot een bedrag van € 749;
• geheel vrij te vergoeden is een OV jaarkaart;
• bij reizen op 150 dagen een vrije vergoeding voor 214 dagen.

Lijfrenten

• Denkt u eraan te laten controleren of storting van een lijfrentepremie aftrekbaar en wenselijk is? Premies gestort voor de eerste 3 tot 6 maanden in 2008 zijn veelal (alsnog) in de aangifte 2007 aftrekbaar (zelfs als die al is ingediend).

Kapitaalverzekeringen

• In veel gevallen moeten polissen worden aangepast aan het nieuwe belastingstelsel, en is de kruislingse verzekering ter besparing van successierecht bij uitkering niet goed geregeld. Laat u daar eens naar kijken.

Vermogensoverdracht

• Zijn uw huwelijkse voorwaarden of samenlevingscontract nog actueel?
• Ieder jaar kunt u een bepaald bedrag belastingvrij aan uw kinderen schenken. Zo kunt u de kinderen voor de feestdagen wat extra's geven of de aankoop van een eigen woning deels met schenking financieren. In 2007 is € 4.412 vrijgesteld van schenkingsrecht. In 2008 is € 4479 vrijgesteld van schenkingsrecht. Dit bedrag wordt éénmalig verhoogd tot € 22.048 in 2007 indien uw zoon of dochter tussen de 18 en 35 jaar oud is. Zijn zij die leeftijdsgrens al gepasseerd zonder dat de verhoogde vrijstelling is benut, dan kunt u alsnog gebruik maken van de verhoogde vrijstelling indien uw schoondochter of schoonzoon tussen de 18 en 35 jaar oud is. Schenkingen door grootouders aan kleinkinderen worden zwaarder belast, de vrijstelling van deze schenking is per 2007 € 2.648. Vanaf 2006 kan jaarlijks worden geschonken in plaats van eens per 24 maanden. Door uw kinderen of kleinkinderen vermogen te schenken in plaats van dat na te laten kunt u niet alleen de vrijstellingen voor schenkingen jaarlijks benutten, u schenkt impliciet ook de beleggingsopbrengst van het geschonken vermogen wat schenking extra aantrekkelijk maakt. Bij grote vermogens is schenking van meer dan de vrijstelling nuttig. Maak een schenkingsprogramma met uw belastingadviseur. Door uw kinderen of kleinkinderen jaarlijks vermogen te schenken maakt u jaarlijks gebruik van de schijven met de lagere tarieven van het (stijl oplopende, progressieve) schenkingsrecht.
• Denkt u aan uitvoering van de periodieke verrekening, als de huwelijkse voorwaarden die voorschrijven?
• Het tarief van het schenkingsrecht voor schenkingen aan goede doelen vervalt wellicht. Als u grote schenkingen overweegt is enig uitstel van de schenking te overwegen. Betrekt u wel het nadeel van latere aftrek in de inkomstenbelasting in uw afweging.
• Bij schenkingen door grootouders aan kleinkinderen wordt een vrijstelling verleend van schenking is per 2007 € 2.648. Het schenkingsbedrag aan kleinkinderen per 2008 is € 2.688. Vanaf 2006 kan jaarlijks worden geschonken in plaats van eens per 24 maanden.

Verruimt de kerstsfeer uw blik?

• Groenbeleggen: beleggingen in een goenfonds of een sociaal ethisch fonds zijn vrijgesteld van de heffing in box 3. Voor beleggingen die zijn aangegaan na 1 januari 2000 geld een maximum van € 52.110 per persoon. U kunt hiermee een deel van uw box 3 vermogen vrij stellen van de box 3 heffing. Neem voor meer details contact op met uw adviseur.
• Vrijwilligerswerk: de vergoeding die een vrijwilliger ontvangt wordt niet als loon beschouwd indien deze vergoeding in 2007 niet meer bedraagt dan € 1.500 per jaar en € 150 per maand. Indien u als vrijwilliger nalaat om bepaalde door u gemaakte kosten te declareren kunnen deze kosten als gift worden aangemerkt.
• Goede doelen: indien u jaarlijks giften doet wordt de aftrekbaarheid beperkt door een drempel (1% van uw verzamelinkomen, minimaal € 60) en een maximum (10 % van uw verzamelinkomen). Houdt u met het plannen van uw giften rekening met deze gegevens. U kunt natuurlijk ook uw gewone giften vervangen door lijfrentegiften. Deze giften worden vastgelegd in een notariële akte en hebben een looptijd van tenminste 5 jaar. Veel goede doelen hebben afspraak met een notaris om dit verzorgen voor een voordelig tarief. Bij deze lijfrenteschenking is de drempel en het maximum niet van toepassing.

Overige

• Stop uw voorlopige teruggave per 1 juli 2008. Heffingsrente is 5,4%. Geen heffing van 1,2% per 31 december 2008.
• In 2008 zijn de tarieven en bedragen van heffingskortingen aangepast.
• De heffingskorting Kinderkorting wordt per 1 januari afgeschaft en daarvoor in de plaats komt de kindertoeslag. Iedereen die recht heeft op kinderbijslag krijgt automatisch de kindertoeslag uitbetaald.
• Er is een wetsvoorstel in behandeling waardoor de aftrek van ziektekosten of andere buitengewone uitgaven misschien worden beperkt.
• Geef wijzigingen in uw voorlopige teruggaaf tijdig door.

Voorgaande tips zijn bewaard in het Archief.

- --oOo-- -