Vastrecht Tips

Eindejaarstips 2004 en Fiscale Maatregelen 2005 en 2006

Tevens kapstok voor fiscale "APK-keuring"

Aan deze tips kunnen geen rechten worden ontleend. Neemt u contact met ons op als u op basis van deze tips acties wilt ondernemen of nalaten.

Voorgaande tips worden bewaard in het Archief.

Inhoudsopgave

Hieronder treft u eindejaarstips voor 2004 aan en wetenswaardigheden voor het jaar 2005. Zaken die, indien relevant, nog voor het einde van het jaar 2004 geregeld moeten worden zijn vet gemarkeerd. De tips en wetenswaardigheden zijn gegroepeerd naar doelgroep. Uiteraard kan het voor u zinvol zijn om alle tips en wetenswaardigheden te lezen.

Er zijn tips voor de volgende groepen cliënten:

1. Ondernemers (eenmanszaak, V.O.F. van natuurlijke personen)
   1. Elektronische aangifte
   2. Investeringen
   3. Kostenaftrekbeperkingen
   4. Fiscale ondernemersfaciliteiten
   5. btw
   6. Grensvlak ondernemingssfeer / privésfeer
   7. Overige
2. Vennootschappen (B.V.'s)
   1. Elektronische aangifte
   2. Investeringen
   3. Kostenaftrekbeperkingen
   4. Fiscale eenheid voor de vpb
   5. btw
   6. Overige
3. DGA's
   1. Tbs
   2. Bv of privé
   3. BTW
   4. Salaris
   5. Structuur
   6. Overige
4. Werkgevers
   1. UWV
   2. Kostenvergoedingen
   3. Pensioenen etc
   4. Overige arbeidsvoorwaarden
   5. Overige
5. Particulieren
   1. Algemeen
   2. Inzake eigen woning
   3. Privé financial planning
      1. Lijfrenten
      2. Kapitaalverzekeringen
      3. vermogensoverdracht

1. Ondernemers

elektronische aangifte

• Vanaf 2005 moet voor alle belastingen waarmee ondernemers en werkgevers te maken hebben de aangifte verplicht elektronisch worden ingediend. Voor de bedrijfsvoering bij belastingadvies- en accountantskantoren heeft dit enorme gevolgen. Voor u als cliënt betekent het
  • dat wij z.s.m. uw gebruikersnaam en wachtwoord dienen te ontvangen die de belastingdienst u toegestuurd heeft of zal sturen;
  • dat wij uw administratiegegevens nog meer dan voorheen direct na afloop van de maand (desnoods: kwartaal) dienen te ontvangen;
  • dat wij u binnenkort ter ondertekening een nieuwe cliëntverklaring voorleggen onder meer om ons te machtigen uw gebruikersnaam en wachtwoord namens u te gebruiken. Momenteel is nog in studie of het ook noodzakelijk is onze algemene voorwaarden aan te passen.

investeringen

• Denk aan het effect op de investeringsaftrek bij de planning van uw investeringen. Soms kan zinvol zijn investeringen nog dit jaar te doen, soms is uitstel juist beter.
• Als u boekwinsten maakt denkt u dan aan een herinvesteringvoornemen. Als dat voornemen er is, dan kan de belastingheffing over de boekwinst worden uitgesteld.
• Denk aan subsidies voor bijvoorbeeld research & development, exploratie buitenlandse markten, en IT-kennis.
• Stel desinvesteringen uit tot na de jaarwisseling voor de investeringen van 2000. Als u zaken gaat verkopen voor het einde van 2004 waar in het jaar 2000 investeringsaftrek voor is geclaimd dient een gedeelte van de in het jaar 2000 geclaimde investeringsaftrek te worden terugbetaald. Verkopen dus in 2005.

kostenaftrekbeperkingen

• De aftrekbeperking voor bijvoorbeeld representatiekosten kan worden beperkt door deze kosten aan de ontvanger door te belasten. Die zal daartegen geen bezwaar hebben als hijzelf niet met zo'n beperking wordt geconfronteerd, bijvoorbeeld omdat hij niet onder hetzelfde fiscale regime valt als u.

fiscale ondernemersfaciliteiten

• Als u overweegt te staken doe dat dan liever in 2004 dan in 2005, omdat veelal de stakingsvrijstelling in 2004 hoger is.
• Let op uw peilvermogen voor de FOR. Bij voorkeur is uw ondernemingsvermogen (exclusief FOR) meer dan de FOR (inclusief dotatie 2004).
• (Her)overweeg M/V firma, meewerkbeloning of meewerkaftrek.
• U komt alleen in aanmerking voor toepassing van de zelfstandigenaftrek (en de startersaftrek) als u aantoonbaar 1225 of meer uren in uw onderneming hebt gestoken. Komt u daar net niet aan of gaat u er hard aan trekken deze laatste maand?
• De bedragen van de zelfstandigenaftrek zijn als volgt:

  	zelfstandigenaftrek	opslag startersaftrek
  2004	6.585	1.941
  2005	9.258
  2006	10.193
  2007	10.738

BTW

• In sommige gevallen moeten facturen het BTW nummer van uw klant vermelden (als die klant een BTW nummer heeft). In de praktijk werken veel ondernemers inmiddels met de gewoonte om op al hun facturen het BTW-nummer van de klant te vermelden, ook al omdat uit een inmiddels achterhaalde interpretatie van de nieuwe regelgeving leek te volgen dat dat noodzakelijk was. Zie ook onze tips van november 2003 met een special .eisen aan facturen.

Grensvlak ondernemingssfeer en privésfeer

• De WAZ is in 2004 afgeschaft. Hebt u gezorgd voor aanpassing van uw particuliere AO dekking?
• Zie ook de tips inzake Inkomstenbelasting particulieren en privé financial planning.
• Als u bedrijf aan huis hebt, dan vraagt de fiscale kwalificatie van de bedrijfsruimte bijzondere aandacht. Praat hierover met uw adviseur. Dit is temeer van belang omdat het regime voor kantoor aan huis verandert met ingang van 2005.

overige

• Verloopt uw VAR wellicht op 31 december 2004? Of die van uw vaste free lance medewerkers? Vraag in dat geval spoedig verlenging aan.
• Op 1 januari 2005 kunt u de administratie van 1997 en oudere jaren afvoeren tenzij
  • er nog zaken spelen, of
  • u meer dan normaal uitstel hebt genoten voor het doen van aangifte over 1997 of oudere jaren, of als het gaat om BTW en onroerend goed.

2. Vennootschappen

elektronische aangifte

• Vanaf 2005 moet voor alle belastingen waarmee ondernemers en werkgevers te maken hebben de aangifte verplicht elektronisch worden ingediend. Voor de bedrijfsvoering bij belastingadvies- en accountantskantoren heeft dit enorme gevolgen. Voor u als cliënt betekent het
  • dat wij z.s.m. uw gebruikersnaam en wachtwoord dienen te ontvangen die de belastingdienst u toegestuurd heeft of zal sturen;
  • dat wij uw administratiegegevens nog meer dan voorheen direct na afloop van de maand (desnoods: kwartaal) dienen te ontvangen;
  • dat wij u binnenkort ter ondertekening een nieuwe cliëntverklaring voorleggen onderneer om ons te machtigen uw gebruikersnaam en wachtwoord namens u te gebruiken. Momenteel is nog in studie of het ook noodzakelijk is onze algemene voorwaarden aan te passen.

investeringen

• Denk aan het effect op de investeringsaftrek bij de planning van uw investeringen. Soms kan zinvol zijn investeringen nog dit jaar te doen, soms is uitstel juist beter.
• Als u boekwinsten maakt denkt u dan aan een herinvesteringvoornemen. Als dat voornemen er is, dan kan de belastingheffing over de boekwinst worden uitgesteld.
• Denk aan subsidies voor bijvoorbeeld research & development, exploratie buitenlandse markten, en IT-kennis.
• Stel desinvesteringen uit tot na de jaarwisseling voor de investeringen van 2000. Als u zaken gaat verkopen voor het einde van 2004 waar in het jaar 2000 investeringsaftrek voor is geclaimd dient een gedeelte van de in het jaar 2000 geclaimde investeringsaftrek te worden terugbetaald. Verkopen dus in 2005.

kostenaftrekbeperkingen

• De aftrekbeperking voor bijvoorbeeld representatiekosten kan worden beperkt door deze kosten aan de ontvanger door te belasten. Die zal daartegen geen bezwaar hebben als hijzelf niet met zo'n beperking wordt geconfronteerd, bijvoorbeeld omdat hij niet onder hetzelfde fiscale regime valt als u.
• Voorkom aftrekbeperking voor rente op leningen die dividend of kapitaalstortingen hebben gefinancierd door aflossing van die leningen.
• Bepaalde kosten zijn slechts beperkt aftrekbaar. Het gaat hierbij om bijvoorbeeld zakenlunch, representatiekosten enz. Tot en met 2004 zijn deze kosten tot 90% aftrekbaar. Met ingang van 2005 zijn deze kosten nog maar voor 75% aftrekbaar.
• Er is sinds een jaar wetgeving die de aftrekbaarheid van rente in veel gevallen laat afhangen van de verhouding tussen eigen en vreemd vermogen en van de relatie tussen debiteur en crediteur. Gevolg is dat iedere BV die geld leent van gelieerde maatschappijen zijn schuldpositie kritisch moet bezien, op zoek naar eventuele renteaftrekbeperkingen.
• Voor zover er intercompany-transacties zijn: is de onderlinge kostprijsberekening schriftelijk onderbouwd en is die onderbouwing aanwezig in de administratie?

fiscale eenheid voor de vpb

• Overweeg verbreking van de fiscale eenheid met zwakke (klein-)dochters.
• Denkt u aan tijdige aanvraag van een fiscale eenheid als u die per begin 2005 wilt laten ingaan? De vraag of dat verstandig is, kan het best in overleg met uw adviseur worden beantwoord.

BTW

• In sommige gevallen moeten facturen het BTW nummer van uw klant vermelden (als die klant een BTW nummer heeft). In de praktijk werken veel ondernemers inmiddels met de gewoonte om op al hun facturen het BTW-nummer van de klant te vermelden, ook al omdat uit een inmiddels achterhaalde interpretatie van de nieuwe regelgeving leek te volgen dat dat noodzakelijk was.Zie ook onze tips van november 2003 met een special .eisen aan facturen.
• Als een fiscale eenheid voor de BTW bestond tussen twee BV.s bestond die is beëindigd door wijziging van omstandigheden, meldt zulks dan aan de belastingdienst, ter vermijding van voortduring van de bij de fiscale eenheid behorende uitbreiding van aansprakelijkheid.
• De in 2004 betaalde buitenlandse BTW kan uiterlijk 1 juli 2005 worden teruggevorderd.

overige

• Het tarief van de vennootschapsbelasting is en wordt als volgt:

  Jaar	Winst tot € 22.689 (opstapje)	Winst boven € 22.689
  2004	29 %	34,5 %
  2005	27 %	31,5 %
  2006	26 %	30,5 %
  2007	25 %	30 %

  Bij gebroken boekjaren geldt een mengtarief. Een extra reden dus om kritisch de toerekening aan de jaren van uw omzet en kosten te bezien.
• Op 1 januari 2005 kunt u de administratie van 1997 en oudere jaren afvoeren tenzij
  • er nog zaken spelen, of
  • u meer dan normaal uitstel hebt genoten voor het doen van aangifte over 1997 of oudere jaren, of
  • als het gaat om BTW en onroerend goed.

3. Issues voor DGA's

TBS

• Als u bedrijf aan huis hebt, dan vraagt de fiscale kwalificatie van de bedrijfsruimte bijzondere aandacht. Praat hierover met uw adviseur. Dit is temeer van belang omdat het regime voor kantoor aan huis verandert met ingang van 2005.
• Als u verhuurt of geld uitleent aan uw BV: denkt u eraan dat dat progressief belast inkomen oplevert. U hebt bovendien een administratieverplichting. Is uw verhuur of uitlening goed geregeld?
• Als u persoonlijk borg staat voor uw BV: is het tijd om met de bank te gaan praten over opheffing van de borgstelling? De borgstelling heeft overigens ook tot gevolg dat de BV daarvoor een (progressief belaste) vergoeding aan privé moet betalen.

BV of privé

• Kijk naar uw verhouding tussen eigen en vreemd vermogen. Overtollig eigen vermogen kan vaak beter naar privé worden overgeboekt, na vaststelling van een (interim-)dividend. De rente op dat vermogen is in privé namelijk slechts belast volgens de Box III heffing, terwijl die binnen de ondernemingssfeer progressief belast is.
• Overweeg omzetting van winstreserves in bonusaandelen die vervolgens worden ingekocht. De inkoop is deels belastingvrij, als de DGA een hoge verkrijgingsprijs voor zijn aanmerkelijk belang heeft.
• Zie ook de tips inzake Inkomstenbelasting particulieren en Privé financial planning.
• Zorg ervoor dat u geen schuld aan uw BV hebt maar los pas af na 31 december 2004 als de rente op de schuld aan uw BV van dag tot dag berekend wordt. De verhouding tussen BV-vermogen en privévermogen is bij uitstek een zaak die overleg met uw belastingadviseur vraagt.

BTW

• De directeur groot aandeelhouder (dga) die meer dan 50% van de aandelen heeft in zijn BV wordt voor de omzetbelasting in veel gevallen gezien als ondernemer. Dit houdt in dat over het uitbetaalde salaris BTW verschuldigd is. Het BTW betalen is op diverse wijzen te voorkomen. Als BTW-plicht niet wordt voorkomen dient voor het salaris een BTW-administratie te worden bijgehouden.
• Als een fiscale eenheid tussen BV en DGA voor de BTW bestond die is beëindigd door wijziging van omstandigheden, meldt zulks dan aan de belastingdienst, ter vermijding van voortduring van de bij de fiscale eenheid behorende uitbreiding van aansprakelijkheid.

salaris

• Stel uw salaris 2004 vast, rekening houdend met de eis dat dat binnen redelijke marges (aan de onder- en bovenkant) moet blijven, en rekening houdend met uw fiscale planning (aftrekbare kosten, verliezen, etc.). Het salaris van de directeur moet in een aandeelhoudersvergadering worden vastgesteld.
• Is uw pensioenbrief actueel? Een verouderde pensioenbrief kan grote schade berokkenen en/of kan ervoor zorgen dat u belangrijke kansen laat liggen.
• De WAZ is in 2004 afgeschaft. Hebt u gezorgd voor aanpassing van uw particuliere AO dekking?

structuur

• Overweeg omzetting van de BV in een eenmanszaak als de winst structureel laag is. Overleg met uw belastingadviseur.
• Overweeg toevoeging aan de BV-structuur van een houdstervenootschap. Overleg met uw belastingadviseur.

overige

• Verloopt uw VAR wellicht op 31 december 2004? Of die van uw vaste free lance medewerkers? Vraag in dat geval spoedig verlenging aan.

4. Werkgevers

UWV

• Vraag zo spoedig mogelijk aanpassing van de voorschotnota van de UWV aan als daar aanleiding toe is. Aanpassing na afloop van het jaar leidt al snel tot een boete van 5% over de bijbetaling.

Kostenvergoedingen

• Vanaf 2005 vervalt de belastingvrije forfaitaire reiskostenvergoeding. Alleen vergoeding van € 0,18 (bedrag 2004) per kilometer is nog mogelijk.
• Naast een onbelaste telefoonkostenvergoeding kan een werkgever ook een onbelaste vergoeding van de kosten van een internetaansluiting aan werknemers verstrekken. Indien een internetaansluiting via de kabel of een ADSL-abonnement meer dan bijkomstig (10%) voor de behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking wordt gebruikt, mag de werkgever de aan dat (zakelijke) gebruik verbonden kosten vrij vergoeden. Indien de werkgever aannemelijk kan maken dat de aansluiting geheel of nagenoeg geheel (90%) voor de behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking wordt gebruikt, kunnen alle kosten onbelast worden vergoed. Bij een aansluiting via de kabel die wel meer dan bijkomstig, maar niet geheel of nagenoeg geheel voor zakelijke doeleinden wordt gebruikt (dit komt dus neer op een zakelijk gebruik van 10%-90%), zal een splitsing naar rato van het zakelijke en privé-gebruik moeten plaatsvinden. In zo'n geval kan worden aangenomen dat de aansluiting voor 50% zakelijk wordt gebruikt en kunnen de kosten voor de helft onbelast worden vergoed. Als de werkgever aannemelijk kan maken dat een ADSL-abonnement wel meer dan bijkomstig, maar niet geheel of nagenoeg geheel voor zakelijke doeleinden wordt gebruikt, mogen het providergedeelte en een pro rata deel van de gesprekskosten onbelast worden vergoed.
• Verstrekt u vaste kostenvergoedingen aan uw werknemers, zorg dan voor een goede onderbouwing van die vergoedingen en voor een regelmatige update van die onderbouwing. Als bij een controle blijkt dat er meer vergoed is dan dat er kosten zijn zal de fiscus het te veel betaalde als loon aanmerken wat tot extra loonheffing en premies werknemersverzekeringen zou leiden.
• In sommige gevallen kan de werkgever onbelast ziektekosten vergoeden. Bij grote ziektekosten die niet vergoed worden door de verzekering kan deze vorm van belastingvrije beloning groot voordeel brengen.

Pensioenen etc.

• De pensioenrichtlijn wordt verhoogd van 60 naar 65 jaar. Opgebouwde aanspraken worden gerespecteerd. Reden om uw pensioen te maximaliseren?
• De fiscale behandeling van VUT-regelingen verandert drastisch, met een beperkte overgangsregeling voor VUT-regelingen die bestaan op 31 december 2004. Reden om uw VUT te maximaliseren?
• Levensloopregeling: werknemers (ook DGA.s) mogen vanaf 1 januari 2005 per jaar 12% van hun bruto jaarloon sparen op een geblokkeerde regeling. De stortingen op die rekening zijn vrij van loonbelasting maar worden wel getroffen door sociale premies. Maximaal kan 150% van het jaarloon gestort worden. Dat is voldoende voor circa 2 jaar eerder stoppen met werken. Het recht een levensloopspaarpot te vormen is wettelijk vastgelegd, maar het omzetten van de spaarpot in vrije tijd moet in overleg met de werkgever geschieden.
• De stamrechtvrijstelling van de loonbelasting vervalt in 2006. Dat komt dus een einde aan de gouden handdruk in de vorm van lijfrenten.

Overige arbeidsvoorwaarden

• De spaarloonregeling verandert vanaf 2005. Hij cumuleert niet met de levensloopregeling.
• De heffing over personeelsopties verandert vanaf 2005.
• De PC privé-regelingen is op 27 augustus 2004 vervallen. Als de PC nagenoeg (90% of meer) zakelijk wordt gebruikt, kan hij nog steeds belastingvrij ter beschikking worden gesteld.
• De regeling voor kinderopvang verandert. De afdrachtvermindering vervalt. De aftrek van kosten kinderopvang in de inkomstenbelasting vervalt ook. Werkgevers kunnen in beginsel 1/6e (soms: 1/3e) belastingvrij vergoeden. De ouders kunnen daarnaast bij de belastingdienst een inkomensafhankelijke overheidsbijdrage aanvragen (voor onze aangiftecliënten verzorgt Vastrecht dat).
• De auto van de zaak gaat vanaf 2006 weer terug naar de loonbelasting.

Overige

• Verloopt uw VAR wellicht op 31 december 2004? Of die van uw vaste free lance medewerkers? Vraag in dat geval spoedig verlenging aan.

5. Particulieren

Algemeen

• De wettelijke verhoging van alimentatie bedraagt voor 2004 1,1%.
• Denkt u aan uw jaarlijkse giften aan goede doelen, vooral die giften waartoe u zich notarieel verplicht hebt.
• Aangezien de drempel voor de aftrek van buitengewone (ziekte)-kosten vaak erg hoog is kan het zinvol zijn om bepaalde uitgaven uit te stellen tot een volgend jaar zodat u in dat jaar met uw kosten wellicht boven de drempel uit komt.
• Zoals bekend, worden privé-beleggingen sinds 1 januari 2001 belast met de vermogensrendementsheffing. Deze heffing komt erop neer dat een forfaitair rendement van 4% van de waarde van de beleggingen wordt belast met 30% inkomstenbelasting. Het werkelijke rendement, in de vorm van bijvoorbeeld rente of dividend, wordt niet belast. De rente op leningen ter financiering van de betreffende beleggingen is niet aftrekbaar, maar deze leningen komen wel in mindering op het bedrag waarover het forfaitaire rendement wordt berekend. Fiscaal is het dus niet meer van belang waarin wordt belegd. Het is dus zaak die beleggingen uit te kiezen die, passend bij uw risicoprofiel, het hoogste rendement opleveren.
• Als u verhuurt of geld uitleent aan ondernemende familie: denkt u eraan dat dat progressief belast inkomen kan opleveren. U hebt dan ook een administratieverplichting. In sommige gevallen is die heffing te voorkomen door strikt zakelijke afspraken (en nakoming daarvan). Is uw verhuur of uitlening goed geregeld?
• Betaal uw belastingschulden voor het eind van het jaar. Deze zijn namelijk niet aftrekbaar in Box III, zodat uitstel van betaling tot na 31 december 2003 tot een te hoge Box III heffing kan leiden.
• Dien een T-biljet in voor oude jaren. Op 31 december 2004 verloopt de termijn voor terugvragen van loonbelasting over 2001 (in geval van groter teruggaven 1999).
• Los voor zover mogelijk consumptief krediet (o.a. debetstanden bij de bank) en andere Box III schulden af voor het eind van het jaar.
• Leen uit aan startende ondernemers (tante Agaath-lening): De lening is tot een maximum vrijgesteld in Box III en een eventueel verlies is tot op zekere hoogte aftrekbaar.
• beleg in een monumentenpand. De verhuur is onbelast (althans het pand valt in Box III) en toch is het onderhoud aftrekbaar.
• Onderhoud eigen woning? Overweeg financiering met een lening.
• Als u uw eigen woning verkoopt, stel dat dan uit tot net na de jaarwisseling. De verkoopopbrengst telt dan nog niet mee in uw vermogen per 1 januari, wat van belang is voor de Box III heffing van 2005.
• Doe uw grote uitgaven voor het eind van het jaar zodat het besteed geld niet meer meetelt in uw eindvermogen.

Eigen woning

• Overweeg vooruitbetaling van een half jaar hypotheekrente.
• Hypotheek aflossen? In die situaties waarin een woning met hypotheek gefinancierd is terwijl er wel degelijk liquide vermogen aanwezig is, heeft de financiering met geleend geld veeleal plaatsgevonden op grond van de gedachte dat het eigen vermogen dat aldus behouden blijft voor belegging, een beter rendement oplevert dan de kosten van het vreemd vermogen: het rendement van eigen vermogen na aftrek van Box III heffing is hoger dan de kosten, na aftrek van belastingvoordeel, van geleend geld. Die afweging moet na de wetswijziging waardoor zonder hypotheek het eigenwoningforfait wegvalt opnieuw gemaakt worden waarbij de kosten van vreemd vermogen iets stijgen doordat de belasting over het eigenwoningforfait in die afweging een factor van betekenis wordt. De kosten van geleend geld stijgen, als u onder het 52%-tarief valt, met € 4,16 per € 100 WOZ waarde. Wellicht dat daardoor de afweging gaat uitvallen in het nadeel van de hypotheek en in die situatie is aflossen beter. Veelal zal aflossing tot een boete aanleiding geven en dan is het beter slechts zoveel af te lossen als boetevrij mogelijk is. Als er per kalanderjaar een bedrag boetevrij afgelost kan worden en de afweging valt duidelijk uit in het nadeel van geleend geld, lost u dan nog voor 31 december een eerste boetevrije tranche af. N.B.: De afweging wordt weer anders als de hypotheek is opgenomen bij de eigen BV.
• Samenhang hypotheekverhoging en verbouwing. Recent heeft de Hoge Raad een uitspraak gedaan met betrekking tot de aftrek van hypotheekrente in verband met een hypotheekverhoging voor een verbouwing. De uitspraak komt er op neer dat rente die betrekking heeft op de hypotheekverhoging pas aftrekbaar is vanaf het moment dat er daadwerkelijk kosten zijn gemaakt voor de verbouwing. Dit houdt een administratieve lasten verzwaring in voor de verbouwer. Aan de Staatssecretaris Wijn zijn voorstellen gedaan om tot een praktische uitvoering te komen. Verwacht wordt dat deze medio december bekend zullen zijn.

• WOZ waarde

  In uw aangifte wordt het huurwaardeforfait berekend aan de hand van de WOZ waarde. De tot de aangifte inkomstenbelasting 2004 gebruikte WOZ waarde is gebaseerd op de door uw gemeente vastgestelde waarde per 1999. In middels heeft een nieuwe taxatieronde plaatsgevonden waarin als waardepijldatum 2003 is aangehouden. Uit informatie van de gemeente Den Haag is gebleken dat de gemiddelde waardestijging van de vastgestelde waarde over deze periode 65% is geweest. Voor Wassenaar is nog niets definitef bekend maar de geruchten gaan dat een geleidelijke stijging van 20% per jaar zal worden ingevoerd zodat u uiteindelijk op een verdubbeling uitkomt. Voor de gemeente Leidschendam-Voorburg is de gemiddelde waardestijging van woningen 53,5%. Landelijk blijkt de gemiddelde stijging 50% te zijn. Vanaf 2005 wordt de vermenigvuldigingsfactor waarmee het huurwaarde forfait wordt vastgesteld verlaagd van 0,8% naar 0,6%. Per saldo zal het in de aangifte inkomstenbelasting op te nemen bedrag voor het huurwaardeforfait wel stijgen.

• VT 2005

  Zoals u eerder heeft kunnen lezen is de voorlopige teruggaaf 2005 een automatisch vervolg op de voorlopige teruggaaf van 2004. Dit houdt in dat indien u gebruik maakt van deze regeling het bedrag wat u maandelijks aan voorlopige teruggaaf in 2005 gelijk zal zijn als in 2004. De voorlopige teruggaaf is in de meeste gevallen gebaseerd op het saldo eigen woning (betaalde hypotheekrente minus huurwaardeforfait). De conclusie is nu te trekken dat als er niets aan uw voorlopige teruggaaf inkomstenbelasting 2005 wordt gedaan u wellicht te veel als voorlopige teruggave ontvangt. In verband met de automatische verlengen van de voorlopige teruggave van 2004 wordt de stijging van de WOZ waarde niet verdisconteerd. Desgewenst kan dit bij de belastingdienst worden gecorrigeerd. De voorlopige teruggave 2005 dient verder te worden aangepast ingeval van wijziging in: auto van de zaak, betaalde premies lijfrente, verhuizing, aankoop eigen woning etc.

Privé financial planning

Lijfrenten

• Denkt u eraan te laten controleren of storting van een lijfrentepremie aftrekbaar en wenselijk is? Premies gestort voor de eerste 3 tot 6 maanden in 2004 zijn veelal nog (alsnog) in de aangifte 2003 aftrekbaar (zelfs als die al is ingediend).
• Denkt u er aan dat al voor eind 2002 veel .oude. lijfrente polissen hadden moeten zijn aangepast aan de eisen van het nieuwe belastingstelsel? Is dat in alle gevallen gebeurd?
• Indien de lijfrentepremie niet meer aftrekbaar is vanwege het verdwijnen van de basisaftrek kan het voor u zinvol zijn om de polis premievrij te maken.

Kapitaalverzekeringen

• Ten aanzien van kapitaalverzekeringen moet de keuze gemaakt worden tussen Box I en Box III. De keuze wordt beïnvloed door overgangsrecht, overige verzekeringen, verstreken looptijd, prognosekapitaal, etc. In vele gevallen is die keuze niet optimaal gemaakt, al dan niet door ontbreken van informatie. De keuze kon in de aangifte 2002 eenmalig worden herzien en staat dan definitief vast. Vraagt u naar een screening van uw verzekeringen die ondermeer uitmondt in een advies over de keuze tussen Box I en Box III.
• In veel gevallen moeten polissen worden aangepast aan het nieuwe belastingstelsel, en is de kruislingse verzekering ter besparing van successierecht bij uitkering niet goed geregeld. Laat u daar eens naar kijken.

Vermogensoverdracht

• Zijn uw huwelijkse voorwaarden of samenlevingscontract nog actueel?
• Ieder jaar kunt u een bepaald bedrag belastingvrij aan uw kinderen schenken. Zo kunt u de kinderen voor de feestdagen wat extra's geven of de aankoop van een eigen woning deels met schenking financieren. In 2004 is € 4.243 vrijgesteld van schenkingsrecht. Dit bedrag wordt éénmalig verhoogd tot € 21.209 indien uw zoon of dochter tussen de 18 en 35 jaar oud is. Zijn zij die leeftijdsgrens al gepasseerd zonder dat de verhoogde vrijstelling is benut, dan kunt u alsnog gebruik maken van de verhoogde vrijstelling indien uw schoondochter of schoonzoon tussen de 18 en 35 jaar oud is. Aan uw kleinkinderen kunt u eens in de twee jaar - per tijdvak van 24 maanden - een bedrag van € 2.546 (getal 2004) belastingvrij schenken. Door uw kinderen of kleinkinderen vermogen te schenken in plaats van dat na te laten kunt u niet alleen de vrijstellingen voor schenkingen jaarlijks benutten, u schenkt impliciet ook de beleggingsopbrengst van het geschonken vermogen wat schenking extra aantrekkelijk maakt. Voor 2005 zijn de vrijstellingsbedragen hoogstwaarschijnlijk (info per 1 november 2004) als volgt:
  • Schenking aan kind tot 18 jr: € 4.303
  • Schenking aan kind 18 t/m 34 jr: éénmalig € 21.506
  • Overige gevallen (bijv. kleinkinderen) € 2.582
• Bij grote vermogens is schenking van meer dan de vrijstelling nuttig. Maak een schenkingsprogramma met uw belastingadviseur. Door uw kinderen of kleinkinderen jaarlijks vermogen te schenken maakt u jaarlijks gebruik van de schijven met de lagere tarieven van het (stijl oplopende, progressieve) schenkingsrecht.
• Het erfrecht is veranderd per 1 januari 2003. De volgende omstandigheden kunnen een indicatie zijn voor het laten maken van een testament:
  • U hebt uw testament al lang geleden opgesteld. Het blijft geldig maar de vraag is of het efficiënt is, en nog wenselijk bij uw veranderde privé-omstandigheden.
  • U hebt geen testament. In het nieuwe erfrecht ligt de nadruk op bescherming van de langstlevende partner. Als u aandacht wilt besteden aan de positie van de kinderen of behoud van familievermogen voor de kinderen (via de langstlevende partner kan dat gemakkelijk weglekken naar schoonfamilie of nieuw gezin van de langstlevende partner) is een testament noodzakelijk.
  • Denkt u verder aan: aanpassing erfdelen, vergoeding van een actuele rente over de vordering die de kinderen in plaats van hun erfdeel kregen, uitbreiding opeisbaarheidsgronden, legaten, voogdij, bewind, executele, gelijkstelling stiefkinderen met eigen kinderen, uitsluitingsclausule die ervoor zorgt dat uw erfenis niet onderdeel wordt van een huwelijksgemeenschap waarin uw erfgenamen trouwen, 30 dagen clausule, fiscale planning (minimalisering successierecht).
• In die gevallen waarin de ouderlijke woning alvast op naam van de kinderen is gezet met voortzetting van de bewoning door de ouders moet worden overwogen dit terug te draaien, vanwege de potentieel nadelige effecten onder het nieuwe belastingstelsel.
• Denkt u aan uitvoering van de periodieke verrekening, als de huwelijkse voorwaarden die voorschrijven?
• Het tarief van het schenkingsrecht voor schenkingen aan goede doelen wordt in 2005 verlaagd van 11% naar 8%. Als u wilt schenken is uitstel van de schenking tot (kort) na 1 januari 2005 te overwegen. Betrekt u wel het rentenadeel van een jaar later aftrek in de inkomstenbelasting in uw afweging.

Voorgaande tips zijn bewaard in het Archief.

- --oOo-- -