Vastrecht Tips

Eindejaarstips 2002

Zaken die (in veel situaties) voor het eind van het jaar geregeld dienen te zijn, zijn vet gedrukt.

Ondernemers

Kijk naar uw verhouding tussen eigen en vreemd vermogen. Overtollig eigen vermogen kan (moet) naar privé worden overgeboekt. De rente op dat vermogen is in privé slechts belast volgens de Box III heffing, terwijl die binnen de ondernemingssfeer progressief belast is.
Denk aan het effect op de investeringsaftrek bij de planning van uw investeringen. Soms kan zinvol zijn investeringen nog dit jaar te doen, soms is uitstel juist beter.
Willekeurige afschrijving wordt voor sommige situaties afgeschaft. In die situaties zal benutting van de afschrijving in 2002 veelal voordelig zijn.
De verhoging van scholingsaftrek voor 40+ers vervalt.
Als u boekwinsten maakt denkt u dan aan een herinvesteringvoornemen. Als dat voornemen er is, dan kan de belastingheffing over de boekwinst worden uitgesteld.
Denk aan subsidies voor bijvoorbeeld research & development, exploratie buitenlandse markten, en IT-kennis.
Stel desinvestering uit tot na de jaarwisseling voor de investeringen van 1998.
De aftrekbeperking voor bijvoorbeeld representatiekosten kan worden beperkt door deze kosten aan de ontvanger door te belasten. Die zal daartegen geen bezwaar hebben als hijzelf niet met zo.n beperking wordt geconfronteerd, bijvoorbeeld omdat hij niet onder hetzelfde fiscale regime valt als u.
Als u overweegt te staken doe dat dan liever in 2002 dan in 2003, omdat veelal de stakingsvrijstelling in 2002 hoger is.
Als u bedrijf aan huis hebt, dan vraagt de fiscale kwalificatie van de bedrijfsruimte bijzondere aandacht. Praat hierover met uw adviseur.
Let op uw peilvermogen voor de FOR. Bij voorkeur is uw ondernemingsvermogen (exclusief FOR) meer dan de FOR (inclusief dotatie 2002).

Salariëring en fiscus

2002 is het laatste jaar waarin een spaarloonregeling worden gecombineerd met een premiespaarregeling.
Naast een onbelaste telefoonkostenvergoeding kan een werkgever ook een onbelaste vergoeding van de kosten van een inte rnetaansluiting aan werknemers verstrekken. Indien een internetaansluiting via de kabel of een ADSL-abonnement meer dan bijkomstig (10%) voor de behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking wordt gebruikt, mag de werkgever de aan dat (zakelijke) gebruik verbonden kosten vrij vergoeden. Indien de werkgever aannemelijk kan maken dat de aansluiting geheel of nagenoeg geheel (9 0%) voor de behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking wordt gebruikt, kunnen alle kosten onbelast worden vergoed. Bij een aansluiting via de kabel die wel meer dan bijkomstig, maar niet geheel of nagenoeg geheel voor zakelijke doeleinden wo rdt gebruikt (dit komt dus neer op een zakelijk gebruik van 10%-90%), zal een splitsing naar rato van het zakelijke en privégebruik moeten plaatsvinden. In zo'n geval kan worden aangenomen dat de aansluiting voor 50% zakelijk wordt gebruikt en kunnen de kosten voor de helft onbelast worden vergoed. Als de werkgever aannemelijk kan maken dat een ADSL-abonnement wel meer dan bijkomstig, maar niet geheel of nagenoeg geheel voor zakelijke doeleinden wordt gebruikt, mogen het providergedeelte en een pro rata deel van de gesprekskosten onbelast worden vergoed.
2002 is het laatste jaar waarin de zogenaamde feestdagenregeling toegepast mag worden. U kunt dit jaar (2002) maximaal € 136 per werknemer belastingvrij schenken. De schenkingen moeten plaatsvinden ter gelegenheid van algemeen erkende feestd agen of belangrijke feestdagen van de werknemer of van de werkgever. De waarde van het kerstpakket telt mee bij de toetsing aan het maximum.
Zoals er een belastingvrije vergoeding voor zakelijk autogebruik bestaat (in 2002: € 0,28 per kilometer) zo bestaat er ook een belastingvrije vergoeding voor werknemers die zakelijke kilometers maken met de eigen fiets. In 2002 bedraagt deze vergoeding € 0,05 per kilometer. Voor zakelijke kilometers per brommer mag € 0,10 per kilometer worden vergoed.
Verstrekt u vaste kostenvergoedingen aan uw werknemers, zorg dan voor een goede onderbouwing van die vergoedingen. Als bij een controle blijkt dat er meer vergoed is dan dat er kosten zijn kan de fiscus het te veel betaalde als loon aanmerken.
In sommige gevallen kan de werkgever onbelast ziektekosten vergoeden.
Wellicht wordt het pensioenopbouwpercentage verlaagd van 2% naar 1,75%.

Vennootschappen

Vennootschapsbelasting

Trek de (aanvankelijk mee geactiveerde) kosten van deelneming af.
Trek de kosten van buitenlandse EG-deelnemingen af. De kans is groot dat die aftrek moet worden toegestaan, door aankomende Europese jurisprudentie.
Overweeg verbreking van de fiscale eenheid met zwakke (klein-)dochters.
Als er nog in 2002 een fiscale eenheid moet ontstaan tussen een moeder en een dochter BV denkt u er dan aan dat dit verzoek voor 31 december 2002 moet zijn gedaan.
Voorkom aftrekbeperking voor rente op leningen die dividend of kapitaalstortingen hebben gefinancierd door aflossing van die leningen.

btw

Als een fiscale eenheid voor de BTW bestond tussen twee BV.s bestond die is beëdigd door wijziging van omstandigheden, meld zulks dan aan de belastingdienst, ter vermijding van voortduring van de bij de fiscale eenheid behorende uitbreiding van aansprakelijkheid.

Inkomstenbelasting particulieren

Denkt u aan uw jaarlijkse giften aan goede doelen, vooral die giften waartoe u zich notarieel verplicht hebt.
Aangezien de drempel voor de aftrek van buitengewone (ziekte)-kosten vaak erg hoog is kan het zinvol zijn om bepaalde uitgaven uit te stellen tot een volgend jaar zodat u in dat jaar met uw kosten wellicht boven de drempel uit komt.
Zoals bekend, worden privébeleggingen sinds 1 januari 2001 belast met de vermogensrendementsheffing. Deze heffing komt erop neer dat een forfaitair rendement van 4% van de waarde van de beleggingen wordt belast met 30% inkomstenbelasting. Het werkelijke rendement, in de vorm van bijvoorbeeld rente of dividend, wordt niet belast. De rente op leningen ter financiering van de betreffende beleggingen is niet aftrekbaar, maar deze leningen komen wel in mindering op het bedrag waarover het forfaitaire rendement wordt berekend. Fiscaal is het dus niet meer van belang waarin wordt belegd. Het is dus zaak die beleggingen u it te kiezen die, passend bij uw risicoprofiel, het hoogste rendement opleveren.
Als u verhuurt of geld uitleent aan ondernemende familie: denkt u eraan dat dat progressief belast inkomen kan opleveren. U hebt dan ook een administratieverplichting. In sommige gevallen is die heffing te voorkomen door strikt zakelijke afspraken (en nakoming daarvan).Is uw verhuur of uitlening goed geregeld?
Betaal uw belastingschulden. Deze zijn namelijk niet aftrekbaar in Box III, zodat uitstel van betaling tot na 31 december 2002 tot een te hoge Box III heffing kan leiden.
Overweeg vooruitbetaling van een half jaar hypotheekrente.
Dien een T-biljet in voor oude jaren. Op 31 december 2002 verloopt de termijn voor terugvragen van loonbelasting over 1999 (in geval van groter teruggaven 1997).

Issues voor DGA's

Voor 2003 is het rentepercentage die moet worden vergoed voor een personeels (DGA) lening vastgesteld op 4,5%.
Indien u een vordering op uw eigen BV heeft, en die wilt aflossen of vervreemden, kan het, afhankelijk van de methode van renteberekening, aanbeveling verdienen om dit te doen nᠱ januari 2003. Dan vallen namelijk de verkregen middelen op de p eildatum voor de vermogensrendementsheffing (31 december 2002 en 1 januari 2003) niet onder de vermogensrendementsgrondslag. Op die manier bespaart u 0,6% belasting over de aflossing.
Sinds kort wordt de directeur groot aandeelhouder (dga) die meer dan 50% van de aandelen heeft in zijn BV voor de omze tbelasting in veel gevallen gezien als ondernemer. Dit houdt in dat over het uitbetaalde salaris BTW verschuldigd is. Het BTW betalen is op diverse wijzen te voorkomen maar dat moet dan wel geregeld zijn voor het eind van dit jaar. Als BTW-plicht niet niet wordt voorkomen dient voor het salaris een BTW-administratie te worden bijgehouden.
Als een fiscale eenheid tussen BV en DGA voor de BTW bestond die is beëindigd door wijziging van omstandigheden, meld zulks dan aan de belastingdienst, ter vermijding van voortduring van de bij de fiscale eenheid behorende uitbreiding van aans prakelijkheid.
Stel uw salaris 2002 vast, rekening houdend met de eis dat dat binnen redelijke marges (aan de onder- en bovenkant) mo et blijven, en rekening houdend met uw fiscale planning (aftrekbare kosten, verliezen, etc.).
Overweeg omzetting van winstreserves in bonusaandelen die vervolgens worden ingekocht. De inkoop is deels belastingvri j, met name als de DGA een hoge verkrijgingsprijs voor zijn aanmerkelijk belang heeft.
Als u verhuurt of geld uitleent aan uw BV: denkt u eraan dat dat progressief belast inkomen oplevert. U hebt bovendien een administratieverplichting. Is uw verhuur of uitlening goed geregeld?
Als u persoonlijk borg staat voor uw BV: is het tijd om met de bank te gaan praten over opheffing an de borgstelling?

Privé financial planning

Lijfrenten

Denkt u eraan te laten controleren of storting van een lijfrentepremie aftrekbaar en wenselijk is? Premies gestort voo r het eind van het jaar zijn veelal nog (alsnog) in de aangifte 2001 aftrekbaar (zelfs als die al is ingediend).
Denkt u er nog aan dat voor het einde van het jaar veel .oude. lijfrente polissen moeten zijn aangepast aan de eisen v an het nieuwe belastingstelsel.
Indien de premie niet meer aftrekbaar is vanwege het verdwijnen van de basisaftrek kan het voor u zinvol zijn om de po lis premievrij te maken.

Kapitaalverzekeringen

Ten aanzien van kapitaalverzekeringen moet de keuze gemaakt worden tussen Box I en Box III. De keuze wordt be﮶loed door overgangsrecht, overige verzekeringen, verstreken looptijd, prognosekapitaal, etc. In vele gevallen is die keuze niet opt imaal gemaakt, al dan niet door ontbreken van informatie. De keuze kan in de aangifte 2002 eenmalig worden herzien en staat d an definitief vast. Vraagt u naar een screening van uw verzekeringen die ondermeer uitmondt in een advies over de keuze tussen Box I en Box III.
In veel gevallen moeten polissen worden aangepast aan het nieuwe belastingstelsel, en is de kruislingse verzekering te r besparing van successierecht bij uitkering niet goed geregeld. Laat u daar eens naar kijken.

Vermogensoverdracht

Zijn uw huwelijkse voorwaarden of samenlevingscontract nog actueel?
Ieder jaar kunt u een bepaald bedrag belastingvrij aan uw kinderen schenken. Zo kunt u de kinderen voor de feestda gen wat extra's geven of de aankoop van een eigen woning deels met schenking financieren. In 2002 is Euro 3.999 vrijgesteld va n schenkingsrecht. Dit bedrag wordt éénmalig verhoogd tot Euro 19.991 indien uw zoon of dochter tussen de 18 en 35 jaar oud is. Hebben zij die leeftijdsgrens al gepasseerd zonder dat de verhoogde vrijstelling is benut, dan kunt u alsnog gebruik maken van de verhoogde vrijstelling indien uw schoondochter of schoonzoon tussen de 18 en 35 jaar oud is. Aan uw kleinkinderen kunt u eens in de twee jaar - per tijdvak van 24 maanden - een bedrag van Euro 2.399 belastingvrij schenken. Door uw kinderen of kleinkinderen vermogen te schenken in plaats van dat na te laten kunt u niet alleen de vrijstellingen voor schenkingen jaarlijks benutten, u maakt ook gebruik van de schijven met de lagere tarieven van het (stijl oplopende, progressieve) schenkingsrecht.
Het erfrecht verandert per 1 januari 2003. De volgende omstandigheden kunnen een indicatie zijn voor het laten maken van een testament:
- U hebt uw testament al lang geleden opgesteld. Het blijft geldig maar de vraag is of het efficië is, en nog wenselijk bij uw veranderde privéomstandigheden.
- U hebt geen testament. In het nieuwe erfrecht ligt de nadruk op bescherming van de langstlevende partner. Als u aandac ht wilt besteden aan de positie van de kinderen of behoud van familievermogen voor de kinderen (via de langstlevende partner kan dat gemakkelijk weglekken naar schoonfamilie of nieuw gezin van de langstlevende partner) is een testament noodzakelijk.
- Denkt u verder aan: aanpassing erfdelen, vergoeding van een actuele rente over de vordering die de kinderen in plaats van hun erfdeel, uitbreiding opeisbaarheidsgronden, legaten, voogdij, bewind, executele, gelijkstelling stiefkinderen met eigen kinderen, uitsluitingsclausule die ervoor zorgt dat uw erfenis niet onderdeel wordt van een huwelijksgemeenschap waarin uw erfgenamen trouwen, 30 dagen clausule, fiscale planning (minimalisering successierecht).
In die gevallen waarin de ouderlijke woning alvast op naam van de kinderen is gezet met voortzetting van de bewoning d oor de ouders moet worden overwogen dit terug te draaien, vanwege de potentieel nadelige effecten onder het nieuwe belastingstelsel.

Belastingplan 2003

Op Prinsjesdag is het Belastingplan 2003 gepresenteerd. Het kabinet zal de volgende wijzigingen in fiscale wetgeving voorstellen aan het Parlement:

Het combinatietarief voor de eerste en tweede schijf van de inkomstenbelasting / premies volksverzekeringen gaat iets omho og voor de en tweede schijf. De eerste schijf wordt in 2003 32,90% (nu 32,35%) en van de tweede schijf 37,95% (nu 37,85%). Het tarief van de derde (42%) en vierde schijf (52%) blijft gelijk.
De algemene heffingskorting wordt verhoogd met ~@ 50. De (maximum-) arbeidskorting wordt met ~@ 119 verhoogd.
Voor de auto van de zaak wordt de bijtelling voor woon-werkverkeer bevroren op het niveau van 2002. Daardoor blijft het zo dat eenderde van het woon-werkverkeer als privégebruik wordt aangemerkt, met een maximum van 5500 kilometer en slechts indie n de afstand tot het werk korter is dan 10 kilometer of voor zover die afstand meer beloopt dan 30 kilometer; het meerdere woon-werkverkeer blijft beschouwd als zakelijk gebruik en leidt dus niet tot verhoging van de bijtelling voor de auto van de zaak.
Indien een particulier vermogensbestanddeel ter beschikking stelt (bijvoorbeeld: verhuurd) aan een naaste verwante of gelieerde partij, dan wordt die ter beschikkingstelling belast als ware het een ondernemingsmatige activiteit. Als gevolg daar van ontstaat sterftewinst als de terbeschikkingstelling eindigt door overlijden van de resultaatgenieter: het verschil tussen werkelijke waarde en boekwaarde van het ter beschikking gestelde vermogensbestanddeel. Die winst is belast. Het kabinet stelt voor om voor de verschuldigde inkomstenbelasting tien jaar renteloos uitstel van betaling te verlenen. Deze regeling werkt terug tot en met 1 januari 2001. Een soortgelijke regeling bestond reeds voor sterftewinst van overleden ondernemers.
Er komt een begrenzing van de afschrijving van onroerende zaken die binnen de ondernemingssfeer ter belegging worden a angehouden. Te denken valt aan onroerende zaken van BV's. Onduidelijk is of de begrenzing ook zal gelden voor ter beschikking gesteld onroerend goed (zie hiervoor voor een korte uitleg van de terbeschikkingstellingsregeling). Dat onroerend goed kan een belegging zijn, maar de kern van de terbeschikkingstellingsregeling is nu juist de behandeling van de verhuur aan een verwant e onderneming gelijk te stellen aan de situatie dat het onroerend goed eigendom is van de hurende ondernemer zelf en in die si tuatie lijkt de begrenzing niet aan de orde te zijn.
De mogelijkheden tot willekeurige afschrijving van gebouwen in aangewezen gebieden en van immateriëe activa worden geschrapt.
De scholingsaftrek, een incentive in de winstsfeer voor scholing, is nu nog hoger voor werknemers en ondernemers die 40 jaar of ouder zijn: die verhoging voor 40-plussers vervalt.
De fietsaftrek wordt afgeschaft.
De basisaftrek voor lijfrentepremies verdwijnt. Lijfrenteaftrek voor mensen met een pensioentekort blijft bestaan, zod at het nu nog belangrijker is regelmatig uw pensioen te laten berekenen en op basis daarvan omtrent storting van lijfrenten te besluiten.
De bedrijfsspaarregelingen worden afgeschaft. Geblokkeerde spaarsaldi van vóór 2002 kunnen met ingang van 1 januari 2003 zonder fiscale gevolgen worden opgenomen en vallen vanaf die datum niet meer onder de vrijstelling in box 3. Het in 2002 gespaarde bedrag valt in 2004 vrij.
De heffingskorting voor maatschappelijke beleggingen en die voor beleggingen in durfkapitaal (tante Agaathleningen) wordt afgeschaft. Deze beleggingen blijven wel vrijgesteld in box 3;
De feestdagenregeling verdwijnt.
Vanaf 2005 zal het eigenwoningforfait nooit meer bedragen dan de betaalde hypotheekrente.
De onroerendezaakbelasting zal per 2005 niet meer gelden voor woningen.

Enige fiscale punten uit het regeerakkoord

Voor successie- en schenkingsrechten is vanaf 2005 een lastenverlichting gereserveerd van ~@ 80 miljoen.
Per 1 januari 2003 afschaffing van spaarloon-, premiespaar- en winstdelingsregeling. Reeds nu is duidelijk dat aan uit voering van deze maatregelen veel uitvoeringsproblemen kleven.
Afschaffing basisaftrek lijfrentepremie vanaf 1 januari 2004. Aftrekbaarheid van lijfrentepremies in geval van een pen sioentekort lijkt te blijven bestaan.
Vanaf 2004 worden heffingskortingen voor beleggingen in durfkapitaal en maatschappelijke beleggingen afgeschaft. Nu nog wordt "groen beleggen" gestimuleerd door middel van een vrijstelling in box III en een extra heffingskorting van 1,3 %. Op dit moment al zijn banken bezig hun groene beleggingsproducten te bevriezen (geen nieuwe instroom meer).
Het eigenwoningforfait wordt beperkt tot betaalde hypotheekrente. Mensen met een eigen huis zonderhypotheekrente betal en dus geen inkomstenbelasting meer terzake van de eigen woning. De vraag is of er voor deze mensen geen Box III-heffing in de plaats komt.
De hypotheekrenteaftrek blijft gehandhaafd.
Geleidelijke verhoging van de arbeidskorting, om werken aantrekkelijker te maken.
De onroerendezaakbelasting voor woningen wordt per 2005 afgeschaft. Voor bedrijfspanden blijft de heffing bestaan. Ond uidelijk is nog hoe om te gaan met panden met gemengde bestemming (kantoor aan huis), of panden die van bestemming wisselen bij de overdracht.
De fiscale mogelijkheden voor willekeurige afschrijving van gebouwen in aangewezen gebieden en immateriëe activa worden afgeschaft.
Afschaffing van de fietsaftrek.

- --oOo-- -